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从产业链探究“营改增”对房地产企业税负的影响

更新时间:2019-06-27
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从产业链探究“营改增”对房地产企业税负的影响

摘  要

第十二届全国人民代表大会第四次会议决定,自2016年5月1日起,中国将“营改增”试点单位扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。这对降低房地产企业税负起了极其重要的作用,但在改革初期,仍会出现房地产企业税负增加等现实问题。因此,为了更深一步探究“营改增”对房地产企业税负的影响,本文主要从产业链角度来探究“营改增”税制,首先对“营改增”政策进行深度解析,其次分析房地产业的产业链条,然后从产业链条中发现“营改增”后房地产企业所面临的问题,并对相关问题进行实证分析,最后基于产业链对“营改增”税制提出合理的建议。
关键词增值税;产业链;房地产企业,税负

目  录

一、引言 1
二、房地产业“营改增”政策解析 1
(一)“营改增”税制理论基础 1
1.税收效率原则 1
2.税收公平原则 1
(二)房地产业“营改增”的必要性 1
1.营业税局限性 1
2.增值税优越性 2
三、基于产业链“营改增”对房地产企业的影响分析 2
(一)房地产业产业链概况 2
(二)房地产业上下游产业界定标准 3
(三)“营改增”后房地产业面临的问题 3
1.建筑业税负转嫁问题 3
2.发票管理问题 4
四、实证分析 4
(一)测算模型构建 4
(二)样本选择 5
(三)税负变化测算 5
(四)税负变化分析 7
五、推进房地产业“营改增”政策建议 8
(一)上游环节 8
1.土地供应方面 8
2.前期及主体工程方面 8
3.“包工包料”代替“甲供材料”方面 8
(二)下游环节 8
1.销售方面 8
2.发票管理方面 8
六、总结 9
(一)结论 9
(二)不足与展望 9
参考文献 10