摘要

财务造假问题在中国近30年的资本市场上一直普遍存在着，类似“胜景山河”因涉嫌财务造假在其上市前就被扼杀在摇篮中；还有拥有创业板财务造假第一大案之称的“万福生科”以及300亿财务造假的“康美药业”，它们的出现严重影响了我国证券市场，干扰了投资者的判断严重影响投资者对我国证券市场的态度和信心，也会致使社会公众对会计及审计领域的专业性、可信程度一再降低。证券市场参与者及财务报表使用者怎样才能及时且有效地识别上市公司财务造假问题成为受到各方重点关注的话题。所以，上市公司财务造假案例分析旨在能让投资者和社会公众了解财务造假的基本概念及其原因，有利于让经营管理者产生畏惧心理，引以为戒加强管理，对我国证券有序健康地发展有着重要的意义。
近期的瑞幸咖啡财务造假案走近了我们的视线，因此本文对瑞幸咖啡的财务造假案采取了理论结合实践的方式。首先介绍了财务造假相关概念和理论，紧接着对事件的整个过程进行详细的介绍，深入剖析了致使瑞幸咖啡此次事件发生的动因，主要分为外部因素和上市公司自身因素两个部分；最后，根据瑞幸咖啡这次的造假案件，引起社会各企业，中介管理机构以及监管部门的反思，提出相应的解决办法和改进方案，以此来维护证券市场的稳定，为社会公众营造一个良好的投资环境。

关键词：上市公司、瑞幸咖啡、财务造假、GONE理论

目 录

1绪论 1

1.1课题背景及意义 1

1.2课题研究内容与方法 2

2财务造假相关概念及特点 3

2.1财务造假的相关概念 3

2.2上市公司财务造假的特点 3

2.2.1财务造假的主体通常为企业高层的经营管理者 3

2.2.2财务造假的客体一般为企业的会计信息数据 4

2.2.3财务造假行为具有非真实性、连续性 4

2.2.4财务造假公司的实际经营成果不变 4

3瑞幸公司介绍和事件回顾 5

3.1 公司介绍 5

3.2 事件回顾 5

3.3瑞幸咖啡财务造假分析 6

3.3.1财务状况分析 6

3.3.2单店的营业收入异常增长 6

3.3.3虚构广告支出 7

4财务造假的动因——GONE理论分析 8

4.1贪婪因素 8

4.1.1 高层管理者分析 8

4.1.2公司员工分析 8

4.2机会因素 9

4.2.1外界投资者给予的机会 9

4.2.2核实信息困难带来的机会 9

4.3需要因素 9

4.3.1高层套现的需要 9

4.3.2更多融资的需要 10

4.3.3为了营销策略的需要 10

4.4暴露因素 10

4.4.1造假暴露的可能性低 10

4.4.2惩处的力度比较低 11

5.预防上市公司财务造假的建议及措施 12

5.1加强专业人员的职业操守与道德修养 12

5.2完善公司内部控制体系 12

5.3完善外部审计机构监督制度 13

5.4建立健全国家之间的监管体系 13

6.结论 14

参考文献 15

致 谢 16