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| A药企关联方交易舞弊成因及防范对策研究-基于内控视角 摘 要 伴随我国市场经济的迅猛发展，越来越多的上市公司涌现出来，而关联方交易作为企业之间资源和义务相互转移的一种便捷方式，变得越来越常见。关联方交易包括公允的关联方交易，也包括非公允的关联方交易。公允的关联方交易可以节省交易双方的交易成本，提高交易效率。而非公允的关联方交易由于其独特的隐蔽性、重大性、广泛性、复杂性，被越来越多的企业作为操纵股价、调节利润、逃避税负的一种方式，存在非常严重的弊端。2018年爆发出的A药企舞弊案例就是非常典型的利用关联方交易进行财务舞弊，本文通过对此案例事件始末的详细分析，找出关联方舞弊存在的动因，并基于内部控制视角，从内部控制五要素出发提出相应的对策及建议，期望以此帮助A药企建立健全内部控制体系，提升内部控制运行效果，最终逐步扩大企业的市场竞争力。 本文共分为六个部分，第一部分是绪论，主要介绍了研究背景及意义、两方面的国内外研究现状等；第二部分是文章写作过程中用到的相关概念及理论，详细展开了关联方交易及内部控制具体内涵，并在此基础上将内部控制五要素与关联方舞弊发生原因进行联系，为后文具体案例分析进行铺垫；第三部分是具体案例A药企这一公司的详细介绍以及其具体舞弊过程回顾；第四部分是结合内部控制五要素，分析A药企关联方舞弊行为产生动因；第五部分是对策与建议，通过A药企的财务舞弊案，以内部控制五要素的视角对医药行业的内部控制优化提出建议；第六部分是结论与展望，主要肯定了建立完善且合理运用内部控制制度的重要性以及保障内部控制有效运行的重要意义。 分析发现，A药企主要存在以下问题：（1）控制环境较差，人员专业素质低，核心岗位胜任力不足且 企业的资本结构设计不合理；（2）风险评估制度存在缺陷，投资决策失误，企业定位不清晰；（3）控制活动运行不规范，表现在①发展战略制定及实施不理想②缺少应急处理机制③缺失核心竞争力；（4）信息沟通不畅，横向沟通缺乏软件平台（5）内部监督形同虚设，内部监督机制与职能缺失，监事会成员设置不合理。 基于上述缺陷，本文从宏观和微观两个角度分别提出以下整改意见：在宏观层面，（1）建立长久且稳定的发展战略；（2）重视培养核心竞争力；（3）加强信息传递与沟通；（4）提高内部监督水平，不仅要建设全员参与的内部监督体系，而且要提高监事会独立性与执行力，加大内部监督力度；（5）增强核心人员竞争力；（6）完善风险识别机制，建立财务预警系统；（7）建立良好的诚信环境。在微观层面，（1）要关注采购与付款业务；（2）要加强细节科目管理；（3）要密切注意关联方交易事项，完善控制程序，健全披露制度，加强现金流监控。 关键词：A药企；关联方舞弊；内部控制 |
