摘 要

20世纪90年代以来，国内外资本市场上财务舞弊案件频频爆出。财务舞弊是指企业基于各种目的，采取各种方式对财务报告进行虚构、篡改等，以达到维护自身不合法利益的目的。现如今，上市公司通过财务舞弊欺瞒社会群众的现象与日俱增，并逐步严重。上市公司财务舞弊的现象的影响不仅仅使得投资者对市场失去信心，还会破坏经济市场的稳定性，甚至会阻碍社会经济的发展和增加腐败犯罪案件的数量。因此对上市公司财务舞弊的动因进行分析，并对其进行防范初探尤为重要。
本文通过借鉴与学习国内外学者理论，釆用财务舞弊GONE理论从贪婪、需求、机会以及暴露四个因子入手，同时运用了更为完善的舞弊风险因子理论，通过两个理论的双向研究，全面剖析上市公司财务舞弊动因，然后根据这些动因对上市公司财务舞弊进行防范初探，并在最后分别从公司、中介机构、监管部门三个方面提出对于财务舞弊的防范建议，为今后上市公司财务舞弊问题的研究提供了帮助，维护了广大投资者的切身利益的同时，促进证券市场健康、稳定发展，也保证了资本市场的有序运营。

关键词：上市公司；财务舞弊；动因；防范

 

目 录

1 绪论 1

1.1 研究背景 1

1.1.1 选题背景 1

1.1.2 研究目的 1

1.2 选题意义 1

1.3 文献综述 2

1.3.1 国外文献综述 2

1.3.2 国内文献综述 3

2 财务舞弊理论概述 4

2.1 财务舞弊的概念及相关分类 4

2.1.1 财务舞弊的概念 4

2.1.2 财务舞弊的相关分类 4

2.2 财务舞弊的特征 4

2.3 财务舞弊理论基础 5

2.3.1 委托代理理论 5

2.3.2 信息不对称理论 5

2.3.3 GONE理论 6

2.3.4 舞弊风险因子理论 6

3 上市公司财务舞弊的动因分析 8

3.1 基于财务舞弊动因理论的分析 8

3.1.1 贪婪因子分析 8

3.1.2 机会因子分析 9

3.1.3 需求因子分析 9

3.1.4 暴露因子分析 9

3.2 基于舞弊风险因子理论的分析 9

3.2.1 个别风险因子 10

3.2.2 一般风险因子 10

4 上市公司财务舞弊的防范建议 12

4.1 对于上市公司自身的防范建议 12

4.1.1 上市公司人员层面 12

4.1.2 上市公司制度层面 12

4.2 对于中介机构的防范建议 12

4.2.1 中介机构人员层面 13

4.2.2 中介机构制度层面 13

4.3 对于监管部门的防范建议 13

4.3.1 监管部门人员层面 13

4.3.2 监管部门制度层面 13

5 结论 15

5.1 研究结论 15

5.2 政策建议 15

致 谢 16

主要参考文献 17