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| 会计师事务所审计失败问题探究——以中兴财光华审计新绿股份为例 摘 要 随着我国社会主义市场经济体系的不断发展，越来越多的企业想要成为上市公司并在证券市场中站稳脚步。更有公司为了在市场中吸引投资者对其投资，维持企业的长期稳发展，通过财务造假手段对财务信息进行粉饰，这种手段不仅会给投资者带来错误投资信息，更会扰乱市场秩序，不利于市场经济的平稳有效运行。为了维护市场秩序，我国市场监督体系应当不断完善，注册会计师审计则在完善市场监督体系中起到了非常重要的作用。然而，近年来审计失败事件发生的比较多，这使注册会计师行业在社会公众心中的信任程度有所下降，十分不利于注册会计师行业的持续稳定发展。 本文主要通过文献研究法和案例分析法，以中兴财光华审计新绿股份失败为具体案例并结合相关理论分析会计师事务所出现审计失败现象的主要原因，并对这些原因提出具有针对性的建议和对策。 首先，分析当前注册会计师行业的发展现状，企业财务舞弊的手段越来越复杂，导致近几年审计失败事件层出不穷；其次，从投资者、企业和会计师事务所以及注册会计师这三个角度对审计失败带来的影响进行分析，并主要从外部和内部两个方面分析导致审计失败产生的主要原因；再次，以中兴财光华会计师事务所为例，站在会计师事务所及注册会计师的角度，分析其审计新绿股份失败的主要原因；最后，针对行业审计失败的原因提出相应的防范对策，以保证审计质量，促进注册会计师行业的稳定发展。 关键词：会计师事务所；注册会计师；审计失败；审计程序 目 录 摘 要 I Abstract II 第1章 绪论 1 1.1研究背景 1 1.2研究意义 1 1.2.1理论意义 1 1.2.2实践意义 1 1.3 研究方法 1 1.4国内外研究现状 2 1.4.1 国外研究现状 2 1.4.2 国内研究现状 2 1.4.3文献评述 2 第2章 相关概念及基础理论 4 2.1 审计失败 4 2.2审计失败的相关理论 4 2.2.1 委托代理理论 4 2.2.2 信息不对称理论 4 2.2.3 审计冲突理论 5 第3章 会计师事务所审计失败带来的影响 6 3.1 打击投资者投资信心 6 3.2 对企业发展带来阻碍 6 3.3 影响会计师事务所以及注册会计师的声誉 6 第4章 会计师事务所审计失败产生的原因 8 4.1外部因素 9 4.1.1审计相关法律法规不完善 9 4.1.2 违规处罚力度不够 9 4.2内部因素 9 4.2.1 会计师事务所审计质量控制存在缺陷 9 4.2.2 会计师事务所审计程序执行不够规范 9 4.2.3 注册会计师专业胜任能力不足 9 第5章 中兴财光华审计新绿股份案例分析 9 5.1中兴财光华会计师事务所简介 9 5.2山东新绿食品股份有限公司简介 9 5.3中兴财光华审计失败的原因 10 5.3.1 相关审计程序执行不当 10 5.3.2 注册会计师未保持应有关注 10 5.3.3前后任注册会计师缺乏沟通 11 第6章 会计师事务所审计失败的防范措施 12 6.1外部环境方面 12 6.1.1 逐步完善审计相关法律法规和监督体系 12 6.1.2 加大市场监管处罚力度 12 6.2会计师事务所内部方面 12 6.2.1 会计师事务所加强审计质量控制与复核体系 12 6.2.2 会计师事务所严格规范审计程序 12 6.2.3 提高注册会计师专业胜任能力 12 结 语 14 参考文献 15 致 谢 16 |
