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| 购买法对同一控制下企业合并交易的影响分析——以华电国际为例
摘 要
企业合并作为企业在发展过程中实现快速扩张的一种手段而被广泛应用。目前我国对同一控制下企业合并要求采用类似权益结合法进行会计处理，而国际会计准则理事会没有规范同一控制下企业合并，IASB于2020年11月发表的讨论稿初步决定采用现行价值法（即调整后的购买法）对同一控制下企业合并进行会计处理。IASB的初步决议将对我国大部分相关企业的财务状况、经营成果和现金流量等产生显著影响，因此研究和分析购买法对我国相关会计实务产生的潜在影响，对我国制定应对策略和做好相应准备尤其关键。华电国际是一家A+H股的上市公司，其在编制A股年报时采用类似权益结合法，在编制H股年报中采用与购买法思路一致的方法对同一控制下企业合并进行会计处理，为研究购买法与权益结合法的会计处理差异提供了天然案例。本文利用华电国际的例子，分析两种方法对归属于母公司的净利润、净资产与净资产收益率的影响，进一步说明购买法与权益结合法的会计处理差异并提出相关建议。
关键词：同一控制下企业合并；购买法；权益结合法；华电国际
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