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| 虚开增值税专用发票治理问题研究——以Z市为例 目 录 中文摘要 I Abstract II 第一章 导论 1 1.1 研究背景 1 1.2 研究意义 2 1.2.1 理论意义 2 1.2.2 现实意义 3 1.3 国内外相关研究综述 4 1.3.1 国外相关研究综述 4 1.3.2 国内相关研究综述 4 1.4 研究思路 8 1.5 研究方法 9 第二章 相关概念及理论基础 10 2.1 相关概念界定 10 2.1.1增值税及其特点 10 2.1.2增值税专用发票与虚开增值税专用发票 10 2.2 理论基础 13 2.2.1 多元治理理论 13 2.2.2 理论的应用 14 第三章 Z市增值税专用发票治理现状 14 3.1 Z市税务情况简介 14 3.2 Z市增值税专用发票治理面临的挑战 15 3.2.1 Z市新办纳税人数量持续增加 15 3.2.2 Z市虚开增值税专用发票发案持续上升 16 3.2.3 案件破获难度大 19 3.3 Z市涉税虚开企业特点 21 3.3.1 走逃失联企业占比较大 21 3.3.2 涉案企业领域相对集中 22 3.3.3 涉案企业存活时间短 23 3.4 Z市增值税专用发票治理的措施及成效 23 3.4.1 强化源头治理 24 3.4.2 完善日常治理 25 3.4.3 强化事后治理 27 3.5 Z市增值税专用发票治理的现存问题 28 3.5.1 源头审核不严 28 3.5.2 日常管控存在漏洞 29 3.5.3 税务部门执法权限有限 32 3.5.4 治理效果不佳 33 第四章 Z市增值税专用发票治理不力原因分析 34 4.1 税制设计落后 34 4.1.1 税收法定滞后 34 4.1.2 税制层级档次多 35 4.1.3 税收优惠政策设计不合理 35 4.2 虚开经济利益巨大 36 4.3 政府主导意愿不强 36 4.4 部门间缺乏协同配合 37 4.4.1 信息共享不足 37 4.4.2 工作流程不一致 38 4.5 司法环节存有分歧 39 4.5.1 案件标准认定分歧 40 4.5.2 管辖认定分歧 40 第五章 完善Z市增值税专用发票治理的对策 40 5.1 完善税收相关制度建设 40 5.1.1 加快税收法定进程 41 5.1.2 完善税制设计 41 5.1.3 完善优惠税收政策管理 42 5.1.4 赋予税务执法更多强制性 42 5.2 构建以政府为主导的多元治理体系 43 5.2.1 政府要发挥主导作用 43 5.2.2 税务部门要发挥核心职能部门作用 45 5.2.3 相关职能单位要积极协同配合 48 5.2.4 企业单位要加强自律及内控建设 49 5.2.5 引导社会公众积极参与 49 5.2.6 鼓励第三方中介机构参与 50 5.3 建立治理协作机制 51 5.3.1 构建信息协作机制 51 5.3.2 建立多部门联合惩戒机制 51 5.4 建立治理反馈机制 52 参考文献 53 致 谢 57 |
