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| 企业文化视角下的HQ公司内部控制研究 摘 要 作为现代化企业管理的重要产物之一，内部控制体系的建立和完善为企业经营者合理利用资源、促进科学决策、实现经营目标做出了重要贡献。二十世纪中期以来，一系列财务造假事件的频发使学者们对以COSO报告为代表的西方“物化”内控制度产生反思，单纯的制度设计并不能有效阻挡人性中的恶，因而需要文化来弥补内部控制制度上的不足。本文选用的HQ公司作为G市超市龙头，是我国中小民营企业的一个缩影，通过研究HQ公司企业文化与内部控制的关系，可以了解企业的真实经营状况，为完善HQ公司内部控制、推动HQ公司更好发展提供一点建议，也可以为广大民营企业企业文化与内部控制的建设提供一些思路。 本文选用了文献研究、个别访谈和案例分析的方法进行研究。文章研究了HQ公司企业文化的形成和发展、内部控制的现状以及企业文化对内部控制产生的影响。研究发现，HQ公司的企业文化会对内部环境产生深远影响，如“重德守信”的价值观念会对企业员工提出更高的道德要求，影响人力资源政策中招聘、晋升的标准，还会对内部控制的其他要素产生影响，推动内部控制目标的实现。如HQ公司价值观中强调“团结求实”、“诚待同仁”的理念有助于企业内部形成和谐的工作氛围，减少员工内部沟通产生的摩擦，提高沟通的效率，降低监督的成本，使得内部控制活动顺利有效运行，提高内部控制的效率和效果；“廉洁自律，遵章守纪，廉洁奉公，不以权谋私，不损公肥私”这有助于企业财产管理制度的落实，保护公司财产安全，避免公司财产被侵占现象的发生。HQ公司企业文化中存在的问题也会影响内部控制。如企业文化形式化严重，企业文化中“公平”原则和“以身作则”的行为准则被忽视后打击了员工的价值认同，造成企业文化体系构建过程中认识和行为的偏差，无法充分发挥通过塑造全体员工共同精神意志的方式引导和影响员工具体行为的作用，企业的经营目标也难以实现； 因此，完善HQ公司企业文化的建设将对公司内部控制的建设产生重要影响。HQ公司应当加强企业文化的体系性建设，充分发挥精神文化对内部控制的引领作用；重视员工价值，发挥人力资源的作用；最后让制度为企业文化和内部控制保驾护航，以优秀的企业文化引领内部控制的设计和执行，推动控制目标的实现。 关键词：超市，企业文化，内部控制，影响 目 录 摘 要 1 ABSTRACT 2 第1章 绪论 3 1.1 研究背景和意义 3 1.1.1 研究背景 3 1.1.2 研究意义 4 1.2 国内外文献综述 5 1.2.1 文化视角的内部控制研究 5 1.2.2 企业文化视角的内部控制研究 6 1.2.3 文献述评 9 1.3 研究内容与方法 9 1.3.1 研究内容 9 1.3.2 研究方法 10 1.4 主要工作和创新 10 1.5 论文的基本结构 10 第2章 相关概念及理论 12 2.1 内部控制 12 2.1.1 内部控制的概念 12 2.1.2 内部控制的目标 12 2.1.3 内部控制的原则 12 2.2 企业文化 13 2.2.1 企业文化的含义 13 2.2.2 企业文化结构 13 2.2.3 企业文化类型 14 2.2.4 企业文化评价体系 15 2.3 企业文化与内部控制 17 2.3.1 企业文化与内部控制的联系与区别 17 2.3.2 企业文化对内部控制五要素的影响 19 2.3.3 企业文化与内部控制成效 21 2.4 小结 23 第3章 HQ公司企业文化与内部控制现状 23 3.1 HQ公司基本情况 23 3.1.1 HQ公司简介 23 3.1.2 HQ公司发展进程与企业文化建设 23 3.2 HQ公司内部控制现状 25 3.2.1 内部环境现状 25 3.2.2 风险评估现状 27 3.2.3 控制活动现状 28 3.2.4 信息与沟通现状 30 3.2.5 内部监督现状 30 3.3 小结 30 第4章 HQ公司企业文化对内部控制的影响分析 30 4.1 HQ公司企业文化对内部环境的影响 31 4.1.1 对公司治理结构的影响 31 4.1.2 对人力资源政策的影响 31 4.2 HQ公司企业文化对风险评估的影响 32 4.2.1 对目标设定的影响 32 4.2.2 对风险识别的影响 32 4.2.3 对风险应对的影响 33 4.3 HQ公司企业文化对控制活动的影响 33 4.3.1 对控制活动执行的影响 34 4.3.2 对财产保护控制的影响 34 4.3.3 对运营分析控制的影响 34 4.3.4 对绩效考评控制的影响 34 4.4 HQ公司企业文化对信息和沟通的影响 35 4.4.1 对沟通障碍的影响 35 4.4.2 对沟通效率的影响 35 4.5 HQ公司企业文化对内部监督的影响 36 4.6 HQ公司企业文化中存在的问题及对内部控制的影响 36 4.6.1 企业文化形式化严重 36 4.6.2 强调员工义务，忽视员工价值 37 4.6.3 企业文化缺乏制度保障 38 4.7 小结 38 第5章 基于企业文化视角的HQ公司内部控制优化 39 5.1 发挥精神文化在内部控制中的引领作用 39 5.2 重视员工价值，发挥人力资源的作用 39 5.3 让制度为企业文化和内部控制保驾护航 40 5.4 小结 41 第6章 结论与展望 41 6.1 结论 41 6.2 展望 42 参考文献 42 |
