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| 上市公司财务造假成因及影响分析——以獐子岛为例 [摘要]资本市场发展迅速，上市公司经营管理随之出现较多问题,造假行为防不胜防，我国对上市公司的监管制度面临着挑战。因此，本文主要研究上市公司财务造假的成因。首先，列举了一些国内外关于财务舞弊的文献；其次，本文立足于相关理论和相关研究，选取獐子岛造假事件为案例，简要介绍财务造假的演变过程以及造假手段，通过查询文献和公司实际情况，对獐子岛经营状况、同行业经济指标和治理水平进行分析，发现獐子岛面临经济压力大、内部控制不完善和外部监控不到位的问题，进而重点从压力、内部环境和深层次的原因三个方面展开分析其财务造假的成因；最后对案例进行详细的分析和研究的基础上，提出上市公司财务造假的防范意见，以期为以后农业类上市公司经营管理和体系构建提供一定的启示。 [关键词]上市公司；财务造假；成因分析；獐子岛 目 录 一、 绪论 5 （一） 研究背景 5 （二） 研究意义和目的 5 1.研究意义 5 2.研究目的 6 （三）文献综述 6 1.国内研究现状 6 2.国外研究现状 7 （四）研究内容、方法和思路框架 8 1.研究内容 8 2.研究方法 8 3.思路框架 8 二、 相关概念及理论基础 9 （一）财务造假的概念界定 9 （二）财务造假的动机理论 9 1.舞弊三角理论 9 2.信息不对称理论 10 三、獐子岛事件案例分析 10 （一）獐子岛简介 10 （二）獐子岛财务造假事件回顾 11 （三）造假手段简要说明 11 1.披露不真实的财务数据 11 2.未及时进行信息披露 13 四、獐子岛财务造假的成因分析 13 （一）压力因素 13 1.预期业绩实现困难 13 2.避免退市风险 13 3.资金压力与再融资限制 14 （二）内部原因 16 1.内部控制机制不合理 16 2.会计计量不严谨 17 （三）外部原因 18 1.市场机制不健全 18 2.外部监管不到位 19 五、针对上市公司财务造假的建议 19 （一）公司治理层面的建议 19 1.优化股权结构 19 2.健全内部监管体系 20 3.完善内部控制制度 20 （二）外部监督层面的建议 20 1.完善注册会计师审计制度 20 2.加大造假惩罚力度 20 （三）会计准则及法规完善层面的建议 21 1.增强会计信息的透明度 21 2.完善生物资产的会计计量 21 结 语 22 参考文献 23 致 谢 24 |
