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| 基于内部控制视角的千山药机财务舞弊案例 摘 要 自20世纪90年代起，中国资本市场经历了长达二十多年的飞速发展历程。二十多年来，中国资本市场从无到有，从初具规模到发展壮大，逐渐在优化资源配置、改善企业融资结构以及促进经济发展等方面发挥了不可替代的作用。但另一方面，资本市场高速发展的背后却伴随着层出不穷的财务舞弊现象。尤其近几年来，上市公司的财务舞弊现象频发，例如昆明机床、金亚科技、康美药业等。经过研究可以发现，内部控制制度的失效是多数上市公司发生财务舞弊的重要原因。因此，内部控制制度对财务舞弊影响的研究成为了社会关注的焦点。 国内外的相关文献多数是从实证的角度去分析财务舞弊与内部控制问题，鲜少有学者从案例研究的角度去分析，因此本文选取“制药装备第一股”千山药机作为案例，并采用案例研究法、文献研究法等方法对其财务舞弊事实开展具体研究。首先，本文在研究中通过对国内外关于财务舞弊相关文献资料的搜集整理，对财务舞弊概念、发生原因等有了基本了解，为后续案例分析奠定了理论基础。接着，从千山药机的企业概况入手，介绍其内部控制制度，描述了千山药机财务舞弊的事实。为了深入剖析千山药机财务危机爆发的成因，本文分别从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个角度出发深入剖析千山药机在发展过程中存在的问题，并分析出内部控制存在的缺陷是如何引发千山药机财务舞弊。最后，基于对千山药机财务舞弊案例的分析得出相关结论：企业为了防止财务舞弊现象的发生，应该完善内部控制制度。 本文以千山药机财务舞弊事件为例，从内部控制五要素的角度研究财务舞弊。可以让我们更加清楚地了解内部控制缺陷对财务舞弊的影响机理，让我们对财务舞弊行为有不一样的认识，更直观的理解影响财务舞弊的因素。基于内部控制视角研究财务舞弊，为国内上市企业完善内部控制制度，防范财务舞弊现象发生提供借鉴与经验，对我国资本市场的健康发展有积极的促进作用。 关键词：内部控制，千山药机，财务舞弊 ABSTRACT Since the 1990s, China's capital market has experienced more than 20 years of rapid development.Over the past 20 years, China's capital market has grown from scratch,from initial size to growth,and gradually played an irreplaceable role in optimizing resource allocation, improving enterprise financing structure and promoting economic development. But on the other hand,the rapid development of the capital market is accompanied by an endless phenomenon of financial fraud. Especially in recent years,financial fraud in the pharmaceutical industry frequently occurs, such as Kunming Machine, Jingya Technology, Kangmei Pharmaceutical, etc. Through research, we can find that the failure of internal control system is an important reason for financial fraud in most listed companies. Therefore, the study of the influence of internal control system on financial fraud has become the focus of social attention. Related literature at home and abroad,most from the empirical point of viewto analyze financial fraud and internal control problems,few scholars from the perspective of case study to analyze, so this article selects "pharmaceutical equipment first shares" qianshan pharmaceutical machinery as an example, and using the case method, literature research methods such as conducting detailed research for its financial fraud facts. First of all, this paper has a basic understanding of the concept and causes of financial fraud through the collection and sorting of domestic and foreign literature onfinancial fraud, which lays a theoretical foundation for the subsequent case analysis. Then, starting with the general situation of qianshan pharmaceutical machinery, it introduces its internal control system and describes the fact of financial fraud of qianshan pharmaceutical machinery. For in-depth analysis of the financial crisis of qianshan pharmaceutical machinery,this paper respectively from the internal control environment, risk assessment,control activities, information and communication,internal supervision perspective of five in-depthqianshan pharmaceutical machinery in problems existing in the process of development, and analyzes the defects of internal control is how to trigger a financial fraud qianshan pharmaceutical machinery. Finally, based on the analysis of financial fraud cases of qianshan pharmaceutical machinery, the relevant conclusions are drawn: in order to prevent financial fraud, enterprises should improve the internal control system. In this paper, qianshan pharmaceutical machinery financial fraud as an example,from the perspective of the five elements of internal control to study financial fraud. Can let us more clearly understand the influence mechanism of internal controldefects on financial fraud,so that we have a different understanding of financial fraud, more intuitive understanding of the factors affecting financial fraud. Based on the perspective of internal control,the study of financial fraud provides reference and experience for domestic listed enterprises to improve the internal control system and prevent the occurrence of financial fraud, and has a positive role in promoting the healthy development of China's capital market. Key words: the internal control, financial fraud, qianshan pharmaceutical machinery 目 录 1摘 要 2ABSTRACT 6第1章 引言 61.1 研究背景和意义 61.1.1 研究背景 71.1.2 研究意义 71.2 研究内容与方法 71.2.1 研究内容 81.2.2 研究方法 81.3 主要工作和创新 81.4 论文的基本结构 11第2章 文献综述与相关理论 112.1 国内外文献综述 112.1.1 国外财务舞弊的研究现状 122.1.2 国内财务舞弊的研究现状 142.1.3内部控制与财务舞弊关系的研究现状 162.1.4文献述评 162.2 内部控制相关理论 172.2.1内部控制的含义 172.2.2 内部控制五要素 172.3 财务舞弊理论 172.3.1冰山理论 182.3.2舞弊三角理论 182.3.3GONE理论 192.3.4 舞弊因子理论 192.4 内部控制与财务舞弊相关性理论 192.3.1 内部控制整体与财务舞弊相关性 192.3.2 内部控制与舞弊三角理论相关性 222.5小结 23第3章 千山药机简介及财务舞弊事件的案情分析 233.1 千山药机公司基本简介 233.2 千山药机财务舞弊事件回顾 243.3 千山药机财务舞弊事实 243.3.1 虚列收入、虚增利润 253.3.2 虚减坏账准备、虚增利润 253.3.3 虚增在建工程、转移资金 263.3.4未披露关联方交易非经营性占用公司资金 263.3.5未如实进行应收账款会计处理 273.4 小结 27第4章 内部控制视角下千山药机财务舞弊的成因分析 274.1 千山药机内部控制实施状况 284.2内部环境视角分析 284.2.1 股权结构不合理，大股东侵占公司权益 294.2.2 董事会职责履行不当，形同虚设 304.2.3 员工文化素质较低，盲目服从管理层领导 314.2.4 管理层诚信意识薄弱，企业诚信文化缺失 324.3风险评估视角分析 324.3.1 未能正确评估多元化并购风险，公司资金链断裂 334.3.2缺乏财务风险预警管理机制，财务状况持续恶化 344.4控制活动视角分析 344.4.1 货币资金内部控制失效，无法资金保障安全 354.4.2会计系统控制环节薄弱，账务处理混乱 354.4.3授权审批控制失效，管理层违规对外担保 364.5信息与沟通视角分析 364.5.1信息披露不规范，公司重大信息虚假披露 374.5.2内部沟通不畅，大股东刻意掩盖真实财务状况 384.6内部监督视角分析 384.6.1审计委员会形同虚设，内部监督流于形式 394.6.2内部控制评价流于形式，无法发现内控缺陷 394.6.3监事会未发挥监督作用，沦为大股东舞弊工具 404.7 小结 41第5章 防范上市公司财务舞弊的内部控制建议 415.1内部环境角度 415.1.1改善股权结构，防止“一股独大” 415.1.2提升内部制衡水平，确保董事会履行职责 425.1.3营造诚信氛围，提高员工整体素质 425.2风险评估角度 425.2.1设立风险委员会，建立风险预警系统 435.2.2加强财务风险分析，确保企业财务安全 435.3控制活动角度 435.3.1完善货币资金内部控制制度，保证资金安全 445.3.2加强会计系统控制，完善会计管理工作 445.3.3健全授权审批制度，避免决策失误 455.4信息与沟通角度 455.4.1规范信息披露工作，确保重大信息披露完整 455.4.2完善内部信息沟通工作，确保信息及时传递 455.5内部监督角度 455.5.1加强审计委员会职能，发挥监督作用 465.5.2保证内部控制评价有效性，及时发现内控缺陷 465.5.3保证监事会独立性，严格约束高管行为 47第6章结论与展望 476.1结论 486.2展望 49参考文献 52致谢 |
