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上市公司财务报表粉饰及其治理对策

更新时间:2020-07-08
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上市公司财务报表粉饰及其治理对策

摘  要:上市公司财务报表粉饰是一个影响恶劣的难题,并且普遍存在于国内外。上市公司财务报表粉饰行为成为世界经济发展的公害,严厉打击和治理财务报表粉饰行为已刻不容缓。何种原因导致上市公司财务报表粉饰行为、企业运用何种手段进行财务报表粉饰,如何识别和防范上市公司财务报表粉饰行为就成为当前迫切需要解决的问题。本文在阐述上市公司财务报表粉饰的含义及危害的基础上,结合当前我国上市公司财务报表粉饰的实际情况深入分析其主要手段,探讨我国上市公司财务报表粉饰的动因,并从公司内部治理、国家政府、法律法规、投资者等四个方面提出了治理上市公司财务报表粉饰的对策建议。
关键词:上市公司;财务报表粉饰;动因;对策


目  录

一、绪论 1
二、上市公司财务报表粉饰的含义及危害 1
(一)财务报表粉饰的含义 1
(二)上市公司财务报表粉饰的危害 2
1、影响企业健康的生存和长远发展 2
2、误导了广大投资者,使其遭受损失 2
3、不利于证券市场的健康发展,影响股市功能的发挥 2
4、影响了会计行业的正常发展 2
5、影响社会诚信建设,破坏社会道德根基 2
6、不利于注册会计师行业健康发展 3
三、我国上市公司财务报表粉饰的动因与手段 3
(一)我国上市公司财务报表粉饰的动因 3
1、为业绩考核而粉饰会计报表 3
2、维持上市需要 3
3、融资的需要 3
4、为了政绩而粉饰会计报表 4
5、为减少纳税而粉饰财务报表 4
(二)上市公司财务报表粉饰的主要手段 4
1、利用资产重组调节利润 4
2、关联交易法 5
3、利用虚拟资产调节利润 5
4、利用时间差(跨年度)调节利润 6
5、利用会计政策的变更粉饰财务报表 6
6、股权投资法 7
(三)上市公司财务报表粉饰的案例分析 7
四、治理上市公司财务报表粉饰的对策建议 8
(一)公司内部治理方面 8
1、加强独立董事的独立性 8
2、健全监事会的监督功能 8
3、完善公司内部控制制度 8
(二)国家政府方面 9
1、优化会计环境,整顿会计秩序,完善会计制度 9
2、充分发挥经济系统的监督作用 9
3、普及财会知识提高全社会的会计水平 9
4、加强对注师行业的监督力度 9
(三)法律法规方面 10
1、健全会计准则、会计制度,缩减陷阱设置空间 10
2、健全民事赔偿机制,提高诉讼效益 10
3、加大处罚力度,提高作假成本 10
(四)投资者方面 10
五、结语 11
参考文献 12
致  谢 13