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浅析营业税改增值税对现代服务业的税负影响

更新时间:2020-07-08
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浅析营业税改增值税对现代服务业的税负影响
 
摘 要
 
自2012年“营改增”试点工作推行以来,无论是完善税制体系或者消除重复征税等方面都取得了重大的成果,也为税制理论发展提供了宝贵的事实依据。随着我国“营改增”在全国范围的推行,“营改增”对各行业企业带来的影响已经成为国内理论界和会计界研究的热点问题。“营改增”是结构性减税的一项重大改革,其核心是通过改革尽可能地消除重复征税,目的是减轻企业的经营成本和税收负担,有利于促进产业结构升级和企业业务的转型,有利于促进第三产业发展和提高我国服务业的综合竞争能力。但事实情况是改革中出现了许多问题:税率提升幅度过大和可抵扣项目所占成本比例较小,导致了部分企业税务负担加重;固定资产抵扣的制度还不够完善等。
尽管营改增存在一些不足之处,但是更能体现出它对现代服务业健康、快速发展的作用。现代服务业的发展为经济持续稳健发展注入了新的动力,而其发展水平也成为了一个地区综合实力的有力依据和重要标志。营改增试点实行让现代服务业发展进入新的阶段,对现代服务业既是机遇也是挑战。现代服务业的快速发展,能够更好的链接服务业与制造业,同时降低服务业和制造业企业的成本,优化产业结构,转变经济发展方式。这具有十分重大的意义。
从实施效果来看,营改增税制改革试点之后,试点范围之内的现代服务业企业开始缴纳增值税,这就能够在实现销售之后,缴纳增值税销项税时抵消掉先前缴纳的增值税进项税额,消除了重复征税的问题,实现结构性减税,尤其是降低上下游产业链条上的税务负担;促进现代服务业与制造业脱离。“营改增”试点之后,从税制上解决了长期以来将服务业内化的问题,不少企业开始主动将一些生产性服务业务转为向外部发包,部分生产性服务业逐步从制造业中分离出来。对服务业财务管理带来的影响。会计科目的变化,会计核算更加复杂、税务发票的使用管理变化、企业需要依据实际税务政策变化来调整财务报表结构,相应的也应该改变过去财务分析的方法。
本文以现代财务管理学以及经济学等相关理论作为基础,结合该领域的研究成果及行业最新动态,首先介绍了营业税、增值税的相关概念及特点,并阐述了营改增的含义、内容以及重要意义。其次,在了解当前我国营改增和现代服务业的发展现状基础之上,进一步深入分析了“营改增”的对现代服务业产生的税负影响,主要体现在降低税负、实现结构性减税、产业链减税效果明显等,并给予实例进行分析。最后,根据“营改增”对现代服务业的税负影响,提出了当前形势下现代服务业的发展对策和建议,包括:宏观方面的对策,如营造良好企业的内外部环境、调整企业业务等;微观方面的对策,如充分利用相关税收优惠政策、完善增值税抵扣链结、增加增值税专用发票管理及风险防范。
 
关键词:营改增 现代服务业 税负 影响


目      录

序言 1
一、“营改增”的相关理论 1
(一)营业税和增值税的概述 1
1、营业税的含义和特点 1
2、增值税的含义和特点 2
(二)“营改增”的含义与内容 3
1、“营改增”的含义 3
2、“营改增”政策的主要内容 3
(三)实施“营改增”的意义 3
1、营改增有利于现代服务业的发展 3
2、营改增有利于企业间的公平竞争 3
3、营改增有利于税收的征管 4
4、营改增有利于税制的国际化 4
二、“营改增”对现代服务业的税负影响 4
(一)营改增的税负效应分析 4
1、降低税负 4
2、营改增实现结构性减税 5
3、产业链减税效果更明显 6
(二)营改增经济效应分析 6
1、营改增对试点企业经济行为的影响 6
2、营改增试点对地区经济发展的影响 7
三、“营改增”下现代服务业的发展对策 8
(一)宏观方面的对策 8
1、营造良好企业的内外部环境 8
2、调整企业业务 9
(二)微观方面的对策 9
1、充分利用相关税收优惠政策 9
2、完善增值税抵扣链结 10
3、增加增值税专用发票管理及风险防范 10
4、加强自身管理,强化税收筹划 11
结语 12
参考文献 13