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| 会计所得与应税所得差异分析 中 文 摘 要 随着会计制度和税法改革的深入和逐步完善，会计所得与应税所得差异在不断扩大，因此要求企业在纳税时要对会计收益进行调整，以保证合理准确计算应税所得。而会计制度与税法存在哪些方面的差异、对差异如何进行纳税调整正是确定应税所得的关键。本文用理论和举例分析两种方法进行研究，首先从制定目的，规范内容和遵循原则入手，分析了会计所得与应税所得差异形成的原因。其次，列举了会计所得与应税所得差异的处理对象与方法。然后从收入、成本、管理费用、营业费用、存货跌价准备、固定资产期末计提减值准备几个方面入手，对其进行差异分析。最后，针对以上内容，在例子中列示其会计分录及其期末调整方法。 关键词：会计所得；应税所得；会计制度；税法；差异 目 录 一、会计所得与应税所得差异概述…………………………………………1 (一)会计所得与应税所得的制度性差异 …………………………………1 1.制定目的不同 ……………………………………………………………1 2.规范内容不同 ……………………………………………………………1 3.遵循原则不同 ……………………………………………………………2 (二)处理会计所得与应税所得差异的对象与方法 ………………………3 1.永久性差异与暂时性差异 ………………………………………………3 2.应付税款法与纳税影响会计法……………………………………………4 二、会计所得与应税所得的差异分析 ……………………………………5 (一)收入的差异分析…………………………………………………………5 1.商品销售收入………………………………………………………………5 2.提供劳务收入………………………………………………………………5 3.视同销售业务 ……………………………………………………………6 (二)成本费用类的差异分析…………………………………………………6 1.成本 ………………………………………………………………………6 2.管理费用--坏账损失………………………………………………………6 3.营业费用--广告和业务宣传费…………………………………………7 (三)资产类的差异分析………………………………………………………7 1.存货期末跌价准备…………………………………………………………7 2.固定资产期末计提减值准备………………………………………………8 三、综合案例分析……………………………………………………………8 (一)企业有关情况……………………………………………………………8 (二)有关资料…………………………………………………………………9 四、结论 ……………………………………………………………………12 参考文献 ……………………………………………………………………13 致 谢 ……………………………………………………………………15 |
