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| 企业操纵利润行为研究 摘要：近年来，上市企业利润操纵的问题逐渐暴露在公众眼中，很多学者对这个现象进行了研究，研究结果都表明我国上市企业确实存在比较严重的利润操纵现象。利润操纵的危害性就在于它提供错误的会计信息，欺骗投资者和消费者，扰乱了我国的证券市场。因为利润操纵会对投资者，对介入事件的会计师事务所，对政府，对证券市场造成重大的危害。所以本文研究上市企业的利润操纵问题，分析利润操纵的动因及手段，提出防范措施对市场良性发展起着重要的作用。 关键词：上市公司；利润操纵；原因；防范措施 目 录 1 引 言 5 2 企业操纵利润的动因分析 5 2.1 外部环境因素 5 2.1.1 不完备的会计制度体系 5 2.1.2 地方政府扶持政策 5 2.1.3 不健全的监察体制 5 2.1.4 不全面的经济制度 6 2.2 公司内部因素 6 2.2.1 有资格获得市场和粉饰业绩 6 2.2.2 提高股票发行价格 6 2.2.3 避免在股市中退市 6 2.2.4 与制造商合作操纵市场寻求利润 7 2.2.5 实现管理当局本身的利益 7 3 企业操纵利润的手段 7 3.1 利用会计调整及手段进行利润操纵 7 3.1.1 利用会计政策来改变利润 7 3.1.2 利用会计估计变更调整利润 7 3.1.3 使用会计差错来调整利润 7 3.1.4 损失挂账，保持利润增值 8 3.1.5 以重组或交换的方式操纵利润 8 3.1.6 伪造文件或虚构经济业务 8 3.2 利用地方政府政策操纵利润 8 3.2.1 政策偏好 8 3.2.2 批准涨价 8 3.2.3 财政补贴 8 3.3 利用关联方交易调整利润 9 3.4 隐瞒重大事项 9 3.5 逆向操纵利润 9 4 企业操纵利润的防范措施 9 4.1 加快会计准则建设和法制建设 9 4.2 严格审查上市企业享受政府优惠政策的资格 10 4.3 加强信息披露的监管力度 10 4.4 防范上市公司惯用的利润操纵手段 10 4.5 提高上市企业管理人员素质 10 4.6 证监会对上市企业的监督，加大对操纵利润的处罚力度 11 5 结论 11 参考文献 11 |
