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| 政治关联对会计信息质量的影响—以SOHO中国为例 摘 要 早在Fisman（2001）研究印尼企业与苏哈托家族的关系时，就提出了政治关联这一概念[1]，由于国内外对这一概念没有统一的界定，本文定义为企业高管被就选为人大代表或政协委员就意味着存在政治关联。由于中国的市场仍然处于转轨阶段，并且由于中国市场的制度特征及悠久的“关系”文化，政府在资源配置中依然发挥着重要作用，企业往往主动建立政治关系以获得有利的政策支持或廉价的公共资源，政治关联在我国是很普遍的。目前国内的研究主要集中在政治关联的动机、政治关联对企业价值的影响上，以及政治关联对企业会计信息质量影响，但关于政治关联影响会计信息质量的研究并没有形成统一的结论。 首先，本文基于政治成本假说和契约理论，构建了高管政治背景和会计信息质量的理论分析框架。其次，本文选取2006 - 2016年港股上市公司作为研究样本建立模型，以SOHO中国企业为研究对象，利用回归分析、T值检验等方法，将会计稳健性及盈余管理作为评判会计信息质量的指标，最后对高管的政治背景对中国民营上市公司会计信息质量的影响及影响途径进行研究分析。研究表明企业的政治关联背景降低了会计稳健性，增加了盈余管理。根据研究结论，本文最后提出了完善企业信息披露制度，提高会计信息透明度，弱化政府干预等政策建议。通过描述高管人员拥有的政府背景对会计信息质量的影响，找到调整和完善具有行政背景和政府背景的民营企业上市公司的适当方式，对提高会计信息质量，保证广大中小投资者利益，促进我国上市公司和资本市场的健康发展具有一定的指导意义。 关键词：政治关联；会计稳健性；盈余管理 目 录 摘 要 I ABSTRACT II 1绪 论 1 1.1 选题背景 1 1.2 研究目的与意义 1 1.2.1 研究目的 1 1.2.2 研究意义 2 1.3 研究内容与研究方法 2 1.3.1 研究内容 2 1.3.2 研究方法 3 2 文献综述与相关理论 5 2.1 文献综述 5 2.1.1 国外研究文献 5 2.1.2 国内研究文献 6 2.1.3 国内外研究文献评述 7 2.2 政治关联相关理论 8 2.2.1 政治关联概念界定 8 2.2.2 企业建立政治关联的理论基础 9 2.2.3 政治关联的衡量方法评述 11 2.3 会计信息质量相关理论 12 2.3.1 会计信息质量理论基础 12 2.3.2 会计信息质量的衡量方法评述 14 2.4 政治关联影响会计信息质量的相关理论 15 2.4.1 政治成本假说 15 2.4.2 契约理论 16 3 政治关联影响会计信息质量的理论分析 18 3.1 政治关联通过增加政治成本影响会计信息质量 18 3.1.1 政治关联影响企业政治成本变动的途径 18 3.1.2 政治成本对会计信息质量的影响 19 3.2 政治关联通过政府资源依赖影响会计信息质量 20 3.2.1 政治关联影响企业资源依赖的途径 20 3.2.2 资源依赖对会计信息质量的影响 21 3.3 政治关联通过企业过度投资影响会计信息质量 23 3.3.1 政治关联影响企业过度投资的途径 23 3.3.2 过度投资对会计信息质量的影响 24 4 案例研究设计 26 4.1 案例选择 26 4.1.1 案例选择标准 26 4.1.2 SOHO中国案例介绍 26 4.1.3 对比公司基本情况 28 4.2 相关变量计量与数据来源 29 4.2.1 会计信息质量的计量 29 4.2.2 政治关联的计量 30 4.2.3 其他控制变量 30 4.3 研究模型 31 5 SOHO中国案例分析 32 5.1 SOHO中国会计信息质量描述分析 32 5.1.1 SOHO中国会计稳健性描述分析 32 5.1.2 SOHO中国会计盈余管理描述分析 32 5.2 政治关联对企业会计信息质量的影响 33 5.2.1 政治关联影响企业会计信息质量的基本情况 33 5.2.2 政治关联通过政治成本影响会计信息质量 34 5.2.3 政治关联通过资源依赖影响会计信息质量 35 5.2.4 政治关联通过过度投资影响会计信息质量 36 结论与展望 37 参考文献 39 |
