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| 上市公司非经常性损益问题研究—以ST新都为例 摘要 随着我国资本市场发展速度的加快，许多会计规范和市场规则已经不能适应报表使用者的需要。目前，我国对非经常性损益的概念界定和披露制度并不完善，通过非经常性损益来调整利润的做法在我国特别普遍，被暂停上市的*ST企业想要重新恢复上市，更需要非经常性损益指标来配合。*ST公司操作非经常性损益的行为不仅影响报表的真实性，给投资者的分析造成误判；更会加大证券市场投资风险，降低投资效率，长远看更会导致证券市场上出现一些“停而不退”的绩差企业，扰乱资本市场的健康运行秩序。 本文致力于通过一个因签订了回购协议从而使收益具有偶发性的案例，发现政策漏洞和分析利润操控行为，为经常性损益的定义作出补充、提供借鉴，并且对于非经常性损益的界定和披露提出建议。 同时，我研究的案例企业因没有正确披露非经常性损益项目而成为“2017年退市第一股”也引发了我关于退市制度的思考。结合我国证券市场还在发展中的时代特点，上市公司退市制度是我国股票市场较为薄弱的环节。随着IPO的增速，让资本市场有进有退，践行和完善退市机制将有利于我国证券市场的发展。 关键词：非经常性损益；回购协议；退市 目 录 第一章 绪论 3 1.1 研究背景及意义 3 1.1.1 研究背景 3 1.1.2 研究意义 4 1.2 文献综述 4 1.2.1 国外研究 4 1.2.2 国内研究 6 1.2.3 文献评述 9 1.3 思路与方法 10 1.3.1 研究思路 10 1.3.2 研究方法 11 1.4 难点与创新 11 第二章 理论分析与现状 12 2.1 与非经常性损益相关的概念 12 2.1.1 我国非经常性损益的概念变迁 12 2.1.2 我国非经常性损益披露的方式 15 2.2 与回购协议相关的概念 16 2.2.1 回购协议的概念 16 2.2.2 回购协议的特点 17 2.3 我国的ST制度和退市制度 17 2.3.1 我国的ST制度 17 2.3.2 我国的退市制度 18 2.4 《深圳证券交易所股票上市规则(2014年修订)》相关规定 20 2.4.1 关于风险警示的部分规定 20 2.4.2 关于撤销退市风险警示的部分规定 20 2.4.3 关于暂停上市的规定 21 2.4.4 关于恢复股票上市的规定 21 2.4.5 关于终止股票上市的部分规定 22 第三章 *ST新都案例分析 23 3.1 公司简介 23 3.2 案例背景介绍 24 3.3 *ST新都案例分析 26 3.3.1 2013-2017年财务数据分析 26 3.3.2 “扣非后净利润”由正转负的原因 26 3.3 案例小结 27 第四章 研究结论 28 4.1 界定非经常性损益应着重考虑交易实质 28 4.2 “有进有出”的资本市场将成为常态 28 第五章 政策建议 29 5.1 完善非经常性损益概念界定 29 5.2 完善股票退市制度 29 5.3 加强企业内外部监督管理 30 5.4 贡献与不足 31 |
