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| “营改增”对建筑企业的影响与应对研究 中文摘要 2016年3月23日，财政部、国家税务总局联合发布了有关营改增试点全面推开的正式通知，自此宣布自2016年5月1日起将“营改增”的适用范围扩展至服务业、房地产业、建筑业及金融业等多个领域。这四大行业的加入，打响了我国营业税改征增值税的收官之战。其中，在我国的第二产业中，建筑业是当前征收营业税的唯一行业，特别是与其相互关联的行业众多，可以涉及包括房地产、建材、租赁、机械制造等众多领域。由此可见，在我国经济发展中，“营改增”适用于建筑业会给我国改革税收及财政收入等多个方面造成很大的影响力。特别是该领域资金耗费较大且通常情况下一个项目的建设周期较长，加之所涉及的行业多，供应商间的上下游关系复杂等，这就使得“营改增”应用于建筑领域成为此次税收改革的重头戏。 本文的研究结合了理论分析和实地调研。理论部分分析了“营改增”的原因及意义。由于营业税存在重复征税、阻碍行业细化，便于偷税漏税、政府监管成本高、营业税制下固定资产的进项不能抵扣等弊端，而增值税则具有税收中性、税负公平、税基宽广、税制完善等优势，可以有效解决这些问题。因此“营改增”就具有了重大的意义：简化税制，统一货物劳务税制，打通二三产业抵扣链条；消除重复征税，减轻企业负担；促进专业化分工及服务外包，助力经济发展方式的转变等。而对于建筑业来说，“营改增”彻底解决了对建筑企业重复征税的问题，并且除了能提升建筑业企业的基础管理外，“营改增”还可以促进建筑业企业进行技术改造和设备更新。 通过对TD建筑公司的实地走访和与公司相关人员的深入访谈，了解到建筑业“营改增”这一年多来TD公司所遇到的问题，分析探讨包括经营、财务管理等多个方面，以及会计核算等方面受到“营改增”带来的影响。此外，我们将结合TD公司中的一个具体项目从不同角度对“营改增”带来的影响进行分析，一个角度是一般计税方法，另一个角度是简易计税方法，之后再通过整体报表层面研究“营改增”带来哪些实质性的影响。经过进一步分析我们得出结论：前者的方法可能会出现较少取得增值税专用发票或无法取得专用发票等情况，这样不会降低企业赋税，反而增长了企业赋税，采用简易计税方法，企业的税负可以得到有效降低。其次，从报表结构来看，“营改增”带来的影响并不明显，只有部分项目出现减少金额的情况。综上所述，结合“营改增”过渡期间国家税务总局专门针对建筑行业制定的特殊政策，从多个方面提出了切实可行的应对策略，比如采用简易计税方法、合理选用供应商、优化采购策略、完善劳务分包制度以及提升发票管理水平等。 本文所研究的课题对于深化政府在税制改革方面具有深远的意义，有助于政府减轻结构性税费。与此同时，分析评价TD建筑公司面对“营改增”所受到的影响，进一步分析评价其对策，为公司今后如何筹划税务和经营管理起到促进作用，与此同时，也为同行提供借鉴参考的价值。 关键词：建筑业，“营改增”，影响，应对 目录 第1章 引言 1.1 研究背景和意义 1.1.1 选题背景 1.1.2 研究意义 1.2 国内外文献综述 1.2.1 国外研究情况 1.2.2 国内研究情况 1.2.3 国内外研究文献述评 1.3 研究内容与方法 1.3.1 研究内容 1.3.2 研究方法 1.4 主要工作和创新 1.5 论文的基本结构 第2章 “营改增”的意义及建筑业“营改增”的特殊性 2.1 “营改增”的原因 2.1.1 营业税的弊端 2.1.2 增值税的优势 2.2 “营改增”的意义 2.3 建筑业的特点 2.4 建筑业“营改增”的意义 2.5 建筑业“营改增”的特殊性 2.5.1 建筑业“营改增”的特殊性 2.5.2 “营改增”关于建筑业的特殊规定 第3章 “营改增”对TD建筑公司的影响 3.1 TD公司相关情况 3.1.1 TD公司的基本情况及特点 3.1.2 TD公司“营改增”的情况 3.2 “营改增”对TD公司经营管理方面的影响 3.2.1 对企业组织架构的影响 3.2.2对企业经营方式的影响 3.3 “营改增”对TD公司会计核算的影响 3.3.1会计核算内容和科目设置的影响 3.3.2发票管理工作的影响 3.4 “营改增”对TD公司财务管理方面的影响 3.4.1 对工程计价规则的影响 3.4.2 对施工成本预算管理的影响 3.5 “营改增”对TD公司税负的影响 3.5.1一般计税模式下的影响 3.5.2 简易计税模式下的影响 3.6 “营改增”对TD公司财务报表的影响 3.6.1对资产负债表的影响 3.6.2 对利润表的影响 第4章 TD建筑公司应对“营改增”的策略建议 4.1 对TD建筑公司经营管理方面的对策建议 4.2 对TD建筑公司会计核算方面的对策建议 4.2.1 严格依照准则及时跟进政策 4.2.2 提升发票管理水平 4.3 对TD建筑公司财务管理方面的对策建议 4.3.1 改变工程计价规则 4.3.2 做好施工成本预算管理 4.4 对TD建筑公司税负影响的对策建议 4.4.1 采用简易计税方法 4.4.2 合理选用供应商 4.4.3 优化采购策略 4.4.4 完善劳务分包制度 结论与展望 1、结论 2、展望 参考文献 致谢 |
