摘要

影响我国经济发展的很重要一部原因是企业的兴衰，但由于众多上市公司存在着财务舞弊行为，且随着全球资产市场的发展变迁，上市公司的金融环境越来越复杂，舞弊手段越来越隐蔽，这对投资者们应有的利益造成了侵犯，对资本市场良好的发展秩序形成了阻碍。发现上市公司财务舞弊审计问题的治理策略，成为了国内外学者研究的热点。
本文基于对过往上市公司财务舞弊审计案例的分析，总结了上市公司财务舞弊的原因和手段，结合瑞幸咖啡财务舞弊案件为背景，并根据其带来的启示，提出了上市公司财务舞弊审计的改善意见。

关键词：财务舞弊；瑞幸咖啡；舞弊原因；舞弊手段；舞弊治理；舞弊审计

Abstract

Affect China's economic development is very important reason is the rise and fall of an enterprise, but due to there are financial fraud of listed companies,and changes along with the development of the global asset markets, the financial environment of listed companies is more and more complex, fraud means more and more hidden, this caused infringement, to the interests of the investors shall have the order form the obstacles to the development of capital market is good. Discovering the governance strategy of the financial fraud audit problem of listed companies has become a hot topic for scholars at home and abroad.
Based on the analysis of financial fraud audit cases of listed companies in the past,this paper summarized the causes and means of financial fraud of listed companies,combined with the financial fraud case of Luckin Coffee as the background,and according to its enlightenment, put forward suggestions for improvement of financial fraud audit of listed companies.

Key words: financial fraud ；luckin coffee；fraud causes；fraud means ；fraud control ；Fraud Auditing

 

目录

一、绪论……………………………………………………………………(1)

（一）研究背景 …………………………………………………………(1)

（二）研究目的和意义……………………………………………………(1)

（三）国内外研究文献综述 ………………………………………………(2)

1.国外研究概况………………………………………………………(3)

2.国内研究概况………………………………………………………(3)

（四）研究内容和研究方法…………………………………………………(4)

二、财务舞弊的相关概念界定和理论基础阐述……………………………(4)

（一）财务舞弊的相关概念界定……………………………………………(4)

1.舞弊及财务舞弊的概念………………………………………………(4)

2.财务舞弊审计概念…………………………………………………(5)

（二）财务舞弊相关理论基础阐述…………………………………………(5)

1.舞弊三角理论………………………………………………………(5)

2.GONE理论……………………………………………………………(6)

三、上市公司财务舞弊的主要原因和主要手段……………………………(7)

（一）上市公司财务舞弊的主要原因………………………………………(7)

1.上市公司的利益驱动…………………………………………………(8)

2.中介机构的利益驱动…………………………………………………(8)

3.地方政府的利益驱动…………………………………………………(8)

（二）上市公司财务舞弊的主要手段……………………………………(8)

1.利用关联购销舞弊…………………………………………………(9)

2.受托经营舞弊………………………………………………………(9)

3.费用分担舞弊………………………………………………………(9)

四、上市公司财务舞弊审计失败的原因分析………………………………(10)

（一）注册会计师缺乏独立性………………………………………………(10)

（二）内部控制制度不完善…………………………………………………(10)

（三）政府社会监管力度不够……………………………………………(10)

（四）审计人员缺乏专业胜任能力…………………………………………(11)

五、瑞幸咖啡财务舞弊案例分析……………………………………………(11)

（一）瑞幸咖啡舞弊案件背景………………………………………………(11)

1.公司介绍……………………………………………………………(11)

2.案例背景……………………………………………………………(11)

（二）瑞幸咖啡财务舞弊动因分析…………………………………………(12)

1.贪婪因子……………………………………………………………(12)

2.机会因子……………………………………………………………(12)

3.需要因子……………………………………………………………(12)

4.暴露因子……………………………………………………………(13)

（三）瑞幸咖啡财务舞弊手段分析…………………………………………(13)

1.虚增销量……………………………………………………………(13)

2.利用关联方交易虚构销售…………………………………………(14)

3.虚增成本费用………………………………………………………(14)

六、对上市公司财务舞弊审计的建议………………………………………(14)

（一）保持职业怀疑态度与谨慎性…………………………………………(14)

（二）完善企业治理结构……………………………………………………(15)

1.巩固内部控制基础…………………………………………………(15)

2.加强内部控制执行…………………………………………………(15)

3.完善内部审计监督…………………………………………………(15)

（三）增强审计的独立性和专业胜任能力…………………………………(16)

1.增强审计的独立性…………………………………………………(16)

2.提高审计专业胜任能力……………………………………………(16)

结论…………………………………………………………………………(17)

致谢…………………………………………………………………………(18)

参考文献……………………………………………………………………(19)