摘要

独立审计是金融活动中非常重要的监督环节，一旦审计出现问题，将会影响审计报告质量，给国内外报表预期使用者的投资决策带来巨大风险。审计质量出现严重问题时，则会破坏国内外金融市场秩序。审计行业的发展往往伴随着审计失败的发生，客观审视历史进程，某些重大审计失败案例甚至推动了审计行业发展，因此研究和回顾审计失败案例对审计行业的发展来说是十分有必要的。
本文通过介绍四个国内外审计失败案例，从会计师事务所及其注册会计师这一角度，对审计业务失败的成因进行剖析，据此提出防范审计失败的有效措施。
本文总共分为六章，第一章是文章的绪论。本文的研究背景建立在近期媒体关注的几个审计事件上，通过反思审计事件频繁发生的原因，引出本文希望为审计行业的健康发展有所贡献这一研究意义；文章还对审计失败的国内外相关研究进行了文献综述分析，对部分代表性观点进行总结。

关键词：审计失败；国内外成因分析；审计失败规避
 

目录

摘要 III

1 绪论 1

1.1 研究背景及意义 1

1.2 文献综述 2

1.2.1 国外文献综述 2

1.2.2 国内文献综述 3

2 审计失败概述 5

2.1 相关理论基础 5

2.1.1 审计失败概念的界定 5

2.1.2 审计过程观与审计结果观 5

2.2 我国注册会计师审计失败的现状分析 6

2.3 审计失败的影响 12

3 审计失败案例分析 13

3.1 康美药业审计失败事件 13

3.1.1 案例背景 13

3.1.2 财务舞弊手段 14

3.1.3 会计师事务所责任 15

3.2 康得新审计失败事件 15

3.2.1 案例背景 15

3.2.2 财务舞弊手段 16

3.2.3 会计师事务所责任 17

3.3 Wirecard审计失败事件 18

3.3.1 案例背景 18

3.3.2 财务舞弊手段 19

3.3.3 会计师事务所责任 20

3.4 萨蒂扬审计失败事件 21

3.4.1 案例背景 21

3.4.2 财务舞弊手段 22

3.4.3 会计师事务所责任 22

4 审计失败成因综合分析 24

4.1 审计失败成因汇总分析 24

4.1.1 独立性缺失 24

4.1.2 未进行有效的风险评估程序 24

4.1.3 未保持应有的职业怀疑态度 24

4.1.4 审计程序设计及执行不当 25

4.1.5 审计师职业胜任能力不足 25

4.1.6 会计师事务所内部管理不善 25

4.2 国内外审计失败成因对比 26

4.2.1 业务承接 26

4.2.2 人员素质 26

4.2.3 审计收费 27

5 审计失败规避措施 28

5.1 强化注册会计师的社会责任教育 28

5.2 充分披露与被审计单位之间的利益关系 28

5.3 对吹哨人举报及舆论报道保持应有的职业怀疑 28

5.4 提升和强化执业技能 29

5.5 完善会计师事务所内部管理机制 29

5.6 正视审计期望差距 30

5.7 反思独立审计制度 30

6 结语 31

参考文献 32