摘 要

随着经济市场的发展，市场上就出现了各种舞弊案例，我国上市公司舞弊也时有发生，且呈上升趋势，上市公司由于企业规模大，舞弊的手段也是各有不同，难以识别，而由于相关制度准则的更新不及时，注册会计师对上市公司舞弊关注度不足，无法在舞弊审计上有所成就，不能达到及时精确的披露上市公司舞弊。
本文采取案例与理论相结合的方式来研究上市公司舞弊及审计的相关问题。在对国内外有关上市公司舞弊审计及舞弊审计的相关文献基础上进行探讨，结合实际案例分析具体问题，经研究发现康得新主要是虚构交易、隐瞒担保、披露不全，康得新长达四年的舞弊之所以没有被发现主要原因是由于联合银行进行违规操作，虚假财务证据充分且注册会计师专业性不足，对于证据的真实性不能确定，审计程序也存在严谨问题。本文主旨是通过康得新案例分析上市公司舞弊的常用舞弊手段及动因，在现市场经济环境下存在的舞弊审计问题及如何改善此类问题的提出建议，从审计委托关系、注册会计师行为及处罚机制等方面来探讨了如何有助于完善舞弊审计。

关键词:上市公司；康得新；舞弊；审计

 

目 录

摘 要 III

ABSTRACT IV

1 绪 论 1

1.1 研究的目的及意义 1

1.2 文献综述 2

2.舞弊审计的相关概述 4

2.1舞弊的概念 4

2.2舞弊的审计及其程序 4

2.3舞弊审计中存在的问题 5

3 上市公司舞弊及其审计现状分析 5

3.1上市公司舞弊的动因 5

3.2上市公司舞弊常用手段 6

3.3上市公司舞弊审计现状及问题分析 6

3.3.1上市公司舞弊审计现状分析 6

3.3.2上市公司舞弊审计存在的问题 6

4 康得新公司舞弊案例分析 7

4.1案例概况 7

4.2康得新公司财务报告异常数据分析 7

4.2.1康得新公司经营状况分析 7

4.2.2康得新公司财务状况分析 8

4.3康得新公司舞弊问题具体分析 9

4.4注册会计师未识别舞弊的原因 9

4.4.1注册会计师的专业能力不足 9

4.4.2注册会计师的风险意识不强 10

4.5 针对未识别上市公司舞弊的原因 10

5 针对上市舞弊的审计对策 11

6 结论 12

参考文献 13

致 谢 14