摘 要

从上世纪70年代末我国实行改革开放到现在，短短四十多年的时间，中国的资本市场达到甚至超过了许多欧美国家几十年甚至上百年的规模，取得了很多成功的经验和辉煌的成绩，但是在很多方面也存在着诸多问题和缺陷，从 “银广夏”事件开始，到 “琼民源”事件再到“万福生科”事件等等财务舞弊行为的出现，严重影响了我国证券市场的经济秩序，使投资者失去了信心，打击了他们的积极性，扭曲了企业的内在价值，也在一定程度上损害了国家的利益，阻碍了资本市场的稳定发展，近几年来，舞弊问题已经成为当今社会的热点问题， 舞弊行为时常发生， 使得资本市场缺乏诚信。 资本市场信用危机的出现， 严重扰乱了市场经济秩序， 进而使投资者对资本市场失去信心，投资热情减退， 这就导致资本市场低迷。而低迷的市场又会导致企业融资变得更加困难， 企业因为资金困难，导致出现财务危机，企业利润率下滑， 然后又会导致出现新的舞弊行为， 这样就形成了一个恶性循环。尤其是近几年来， 一些上市公司舞弊手段越来越难被发现， 而且存在着普遍性舞弊的趋势。对上市公司舞弊行为应当引起社会的足够重视和关注， 认真分析和调查企业舞弊的方法，找到恰当可靠的审计对策， 以促进我国的资本市场健康稳步发展。本文通过论述资本市场舞弊发生的原因， 进一步分析瑞幸咖啡资本舞弊的具体表现，以及分析针对瑞幸咖啡舞弊所实施的具体审计对策、 治理方法， 最后就如何维护资本市场稳定、 促进资本市场健康发展问题提出相关措施和建议。

【关键词】资本市场； 舞弊； 原因； 具体表现； 审计对策。

 

目 录

一、资本市场舞弊的原因 (1)

（一）客观原因 (1)

（二）主观原因 (1)

二、资本市场舞弊的具体表现-以瑞幸咖啡为例 (2)

（一）开展虚假交易虚增收入 (2)

（二）虚增成本支出 ( 3)

（三）复杂的关联交易 ( 3)

（四）财务造假迹象 ( 4)

三、瑞幸咖啡审计失败的原因 (4)

（一）未充分执行分析性复核 (4)

（二）注册会计师采取不恰当的审计程序 (5)

（三）丧失审计独立性 (6)

（四）没有建立完善的审计制度 (6)

四、注册会计师的审计对策 (6)

（一）保持必要的职业怀疑 (6)

（二）保持应有的职业谨慎 (7)

（三）重新评估内部控制有效性 ( 7)

（四）加强事务所内部的质量控制 ( 7)

（五）采取风险基础审计方法 (7)

（六）严格执行资产检查、函证、分析程序 ( 8)

（七）设计审计程序规避财务造假 ( 9)

五、结论 (10)

参考文献 (11)