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| 基于舞弊风险因子理论的金亚科技财务舞弊案例研究 摘要 当前，中国经济正逐步朝着稳定，健康，高质量发展的方向发展，然而，在规模不断扩大的资本市场，各类问题接踵而来，其中财务舞弊问题是近年影响突出的问题，这给广大中小股东造成了巨大损失。中国证监会2012年公布的法案进一步细化了上市公司的要求。毫无疑问，中国证监会的这些措施将对上市公司提出了更严格的财务报告要求。但是，鉴于目前中国上市公司的财务发展状况，财务舞弊行为还没有得到有效的监督和控制，使得投资者对资本市场丧失信心，也让经济秩序遭到严重破坏，甚至对社会经济发展造成阻碍作用。因此，舞弊防治是发展资本市场的重中之重。通过对各种财务舞弊手段及基于舞弊风险因子理论去进行动因分析，并对各种财务舞弊手段分析以及通过公司的财务年报和财务能力去舞弊识别，这对上市公司舞弊防范的建议有重要意义。 本论文以金亚科技为研究对象，在梳理财务舞弊相关理论与文献的基础上，将理论分析与实际案例相结合，以舞弊风险因子理论为理论依托，对金亚科技财务舞弊案件进行分析，挖掘企业财务造假背后的动因。首先，根据证监会行政处罚决定书表示金亚科技舞弊的事实，梳理舞弊案件的具体经过。在个别风险因子方面，动机因子体现为避免退市动机和再融资动机两大类动机；道德方面体现为金亚科技的大股东法律意识薄弱，道德素质低下，利用控制优势和信息优势为自己牟利，审计师无法保持他们的专业怀疑或尽职调查。此外，就一般风险因子而言，大股东一股独大，内部控制机制薄弱导致内控牵制不足，中国的会计体系灵活性强、法律法规过于滞后，从而间接创造舞弊的机会；对第三方审计机构的控制不足减少了外部暴露的可能性，公司内部审计委员会由公司管理层或是公司管理层任命人员，因此减少了内部约束的风险；与金亚科技在资本市场上获得的利益相比，舞弊暴露所需付出的代价较低，威慑作用不足。其后对公司舞弊手段进行分析，指出金亚科技主要以虚构货币资金、虚增营业收入和利润、虚构预付工程款和大股东违规占用资金等方式进行舞弊，并通过财务报表分析和财务能力分析进行风险识别。最后，针对金亚科技面临的问题，本文从三大方面提出了防范建议，其中包括：第一，完善内部控制机制；二是加强会计师事务所对上市公司的审计。第三，增强外部环境对上市公司的影响。以减少其他上市企业舞弊行为的发生，保护中小股东的切身利益。 关键词：风险因子理论；财务舞弊；中小股东权益 |
