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| 欣泰电气IPO审计风险及对策研究 目录 1 引论 1 1.1 研究背景和意义 1 1.1.1 研究背景 1 1.1.2 研究意义 2 1.2 文献综述 2 1.2.1 国外文献综述 2 1.2.2 国内文献综述 3 1.3 研究思路 4 1.3.1 研究方法 5 1.4 论文框架 5 1.4.1 论文基本框架图 5 2 审计风险和IPO审计理论概述 7 2.1 审计风险的定义 7 2.1.1 被审计单位带来的重大错报风险 7 2.1.2 注册会计师带来的检查风险 8 2.2 IPO审计 8 2.2.1 IPO审计的特点 9 2.2.2 IPO审计中企业的造假方式 10 2.3 IPO企业舞弊动机 11 3 欣泰电气IPO审计的背景分析 13 3.1 案例介绍 13 3.1.1 背景介绍 13 3.1.2 欣泰电气财务舞弊事件回顾 13 3.2 具体问题 14 3.2.1 上市申请材料中的虚假记载 14 3.2.2 上市后的财务报告中存在重大遗漏和虚假记载 15 3.3 证监会的处罚决定 15 3.3.1 对欣泰电气的处罚决定 15 3.3.2 对会计师事务所的处罚决定 16 3.3.3 小结 16 4 欣泰电气审计失败原因分析 18 4.1 欣泰电气财务舞弊手段分析 18 4.1.1 造假逻辑和造假前后的数据分析 18 4.1.2 欣泰电气虚构应收账款收回的手段 19 4.2 内部控制缺陷 20 4.2.1 内部环境分析 20 4.2.2 控制活动分析 21 4.3 注册会计师的疏漏 22 4.3.1 未关注应收账款大额红字冲销 22 4.3.2 往来款未回函情况下未实施替代程序 23 4.3.3 未予关注银行账户的异常情况 24 4.3.4 可执行的分析程序 24 4.4 注册会计师与审计客户的合谋行为 24 4.4.1 IPO 审计的高额收费引诱会计师事务所合谋 24 4.4.2 会计师事务所收益与成本不对等导致的“变相合谋” 25 4.4.3 兴华所与欣泰电气合谋的可能性分析 25 4.5 审计人员专业素质与职业道德欠缺 26 4.6 发审委的审查漏洞 26 4.6.1 发审制度中存在漏洞 26 5 欣泰电气IPO财务造假案例研究结论与启示 27 5.1 欣泰电气IPO财务造假案例研究结论 27 5.1.1 虚假调整应收账款是IPO财务造假的主要手段 27 5.1.2 保荐机构及审计机构未尽职尽责会助长财务造假行为 27 5.2 欣泰电气 IPO 财务造假案例研究启示 28 5.2.1 建立有效的公司治理机制，减少舞弊机会 28 5.2.2 提高审计人员专业素养与职业道德 28 5.3 监管机制方面 29 5.3.1 完善 IPO 发行审核制度，逐步推行注册制 29 5.3.2 加大证监会对中介机构的处罚力度 30 5.4 其他方面 30 结 论 31 参考文献 32 致 谢 34 |
