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| 上市公司财务造假的诱因及对策研究-以康美药业为例 摘 要 财务造假的出现严重影响了资本市场的健康发展。对于上市公司而言，财务造假扰乱了市场氛围，负面影响限制了公司的持续发展。对于投资者而言，上市公司的财务造假使普通投资者个人的合法权益失去了保障，极大地损害了投资者的利益，深深地打击了投资者的信心，并且容易引发信贷危机。对于监管部门而言，上市公司财务造假暴露出监管部门存在着漏洞，监管部门的公信力受到了挑战，影响监管职能的正常发挥。财务造假也可能反映了相关法律制度不够完善，或者执行力不够严格。 财务造假性质恶劣，对社会有着巨大的危害，因此，需要对上市公司财务造假的内外部原因进行详细分析，目的是为了尽可能杜绝财务造假的发生，为企业的可持续发展保驾护航。康美药业财务造假引发了巨大的社会反应，金额大、情节恶劣，并且具有代表性，所以本文以康美药业为例，分析案例，总结经验，研究上市公司财务造假的诱因及对策，警示其他上市公司，将财务造假的可能性降到最低，并且对上市公司财务造假问题提出建议，这对上市公司、投资者、资本市场都具有重要意义。 关键词：财务造假； 目 录 引言 1 1.研究概述 2 1.1.研究背景 2 1.2.国内外研究现状 2 1.2.1.国内研究现状 2 1.2.2.国外研究现状 3 2.财务造假的理论概述 4 2.1.概念界定与理论基础 4 2.2.财务造假的相关理论 4 2.2.1.舞弊三角理论 4 2.2.2.GONE理论 5 2.3.财务造假的常见手段 6 2.3.1.虚增收入 6 2.3.2.虚增资产 6 2.3.3.借助关联交易操控利润 6 3.康美药业财务造假案例分析 7 3.1.康美药业公司概况 7 3.1.1.公司简介 7 3.1.2.公司治理结构介绍 7 3.2.康美药业财务造假事件回顾 8 3.2.1.事件的发展过程 8 3.2.2.财务造假情况 8 3.3.康美药业财务造假的手段 8 3.3.1.使用虚假银行单据虚增银行存款 8 3.3.2.伪造收入凭证虚增收入 9 3.3.3.将资金转入关联方买卖本公司股票 9 3.4.康美药业财务造假引发的后果 10 3.4.1.资金链断裂 10 3.4.2.业绩下降，遭受经营损失 10 4.上市公司财务造假的原因的内外部原因 11 4.1.内部原因 11 4.1.1.利益的驱动 11 4.1.2.公司治理结构不平衡 12 4.1.3.内部监督制度不健全 12 4.2.外部原因 13 4.2.1.外部监管不严 13 4.2.2.违法成本低 13 5.上市公司财务造假的对策 15 5.1.财务造假对策 15 5.1.1.提高意识 15 5.1.2.规范工作流程 15 5.1.3.严格执法 15 5.1.4.完善监督体制 16 5.2.研究启示 16 结论 17 参考文献 18 致谢 19 |
