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| 长园和鹰财务舞弊案例研究 摘要 本文以长园和鹰智能科技有限公司（以下简称长园和鹰）财务舞弊案件为研究对象，运用舞弊三角理论，针对财务舞弊的舞弊手法、舞弊成因和舞弊防治措施进行了深入分析，为遏制财务舞弊的发生、维护证券市场秩序、促进我国经济和谐发展提供了一些建议。 本文介绍了长园和鹰的企业基本概况以及长园和鹰财务舞弊的整个事件过程，手段及后果。长园和鹰为完成并购业绩承诺，通过虚构海外销售、提前确认收入、重复确认收入、签订“阴阳合同”、项目核算不符合会计准则等多种方式虚增业绩，相关造假行为多达11项，导致长园和鹰虚增收入合计约3.6亿元，占长园和鹰同期真实营业收入的三分之一左右。其财务舞弊规模之大、手段之多、后果之严重，使长园和鹰案例具有代表性。 本文采用理论分析与案例分析相结合的方法，理论部分运用舞弊三角理论分析了长园和鹰财务财务舞弊的动因，分别从压力、机会、借口三个方面进行了分析。从压力方面看，长园和鹰面临着并购业绩承诺的压力和市场竞争压力：从机会方面看，长园和鹰处于内部控制制度不完善、监管部门监管不力、处罚力度低和审计机构未勤勉尽责的环境中，这些都为长园和鹰舞弊创造了机会；从借口方面看，长园和鹰的管理层缺乏应有的职业素养。 据此事实，本文从企业、审计机构和相关监管机构三个方面探讨了该案例对于防范财务舞弊的启示，并根据动因一一提出了建议。 从减少压力方面看，企业应该增强自身经营水平。从杜绝机会来看，企业应该完善内部控制制度，审计机构应该提升审计质量，监管机构应该完善企业信息披露内容，缩短发现企业舞弊和进行处罚之间的时间间隔，同时加大财务舞弊处罚力度。从堵住借口来看，企业要完善管理层道德品质，加强企业文化建设。 针对企业，需要完善内部控制制度，提升管理层道德品质，加强企业文化建设；针对审计机构，审计人员应该关注行业态势，提高审计质量，要重视审计程序里的复核程序；针对监管机构，需要完善企业信息披露内容，要缩短发现企业财务舞弊和进行处罚之间的时间间隔，要加大财务舞弊处罚力度。 目录 第一章 绪论 11 1.1研究背景与意义 11 1.1.1 研究背景 11 1.1.2 研究意义 11 1.2研究方法与内容 12 1.2.1 研究方法 12 1.2.2 研究内容 12 1.3理论基础与文献综述 13 1.3.1 理论基础 13 1.3.2 文献综述 15 第二章 长园和鹰财务舞弊案例介绍 20 2.1 长园和鹰简介 20 2.2 长园和鹰财务舞弊事件回顾 20 2.3 长园和鹰财务舞弊手段概述 22 2.3.1 虚构海外销售 22 2.3.2 提前确认收入 23 2.3.3 重复确认收入 24 2.3.4 签订“阴阳合同” 24 2.3.5 项目核算不符合会计准则 25 第三章 基于三因素理论的长园和鹰财务舞弊动因分析 28 3.1 压力动因 28 3.1.1 业绩承诺压力 29 3.1.2 市场竞争压力 30 3.2 机会动因 30 3.2.1 内部控制制度不完善 30 3.2.2 监管部门监管不力 31 3.2.3 违法成本低 32 3.2.4 审计机构未尽勤勉义务 32 3.3 借口动因 33 第四章 长园和鹰财务舞弊案例的启示 34 4.1长园和鹰财务舞弊启示 34 4.1.1 对企业的启示 34 4.1.2 对监管机构的启示 34 4.1.3 对审计机构的启示 34 4.2长园和鹰财务舞弊防范建议 35 4.2.1 增强经营水平 35 4.2.2 完善企业内部控制制度 36 4.2.3 加大监管和处罚力度 36 4.2.4 提高管理层的道德品质 36 4.2.5 加强企业文化建设 37 4.2.6 提高审计质量 38 结论 40 参考文献 41 致谢 45 |
