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| M农副产品加工公司纳税筹划研究 摘 要 纳税筹划实际上是企业在遵从税法的基础上，穷尽税法提供的一切税收优惠，获得纳税筹划的最大收益，以期达到企业既不多纳税又不少纳税的目的。在企业利益最大化的基础上，让企业更好的遵从税法，提高企业的纳税的遵从度，维护税法的权威性和严肃性。全面推进乡村振兴被列为“十四五”规划和2035年远景目标纲要的重要目标，习近平总书记提出：乡村振兴，重点是产业要兴旺。2021年政府工作报告中指出：全面实施乡村振兴战略，促进农业稳定发展和农民增收。提升农产品全产业链水平，助力乡村产业振兴成为2021年“两会”的热点问题。农业产业化要想快速发展，农业生产的工业化是不可或缺的生产方式，农副产品加工业在加快农业产业化的发展，转变农业以家庭为中心的粗放式的发展模式，提高农业的产出能力方面扮演着日益重要的角色。农副产品加工业的发展壮大，为整个农产品生产加工产业链提出了更高的纳税筹划要求。同样，良好的纳税筹划对农副产品加工业整个产业链的发展起到保驾护航的作用。 本文首先参考了国内外关于纳税筹划的参考文献，分析方法主要以定量分析和静态分析为主，包括文献、案例、数据、比较分析方法。主张遵从国家法律作为纳税筹划的前提，在事前通过经营方式、交易方式或契约方式的变化有计划的实施纳税筹划。其次阐述了纳税筹划的相关理论和方法，如何利用企业所得税优惠政策进行纳税筹划，以及农副产品加工业增值税纳税筹划方式，纳税筹划的工具方法主要是三种，归纳、演绎法、税收链法和企业战略法。第三，详细论述M农副产品加工公司的具体经营情况和以往的纳税筹划情况，罗列了主要商品的销售情况，按地域划分上游发票的主要来源，分析了该公司整体的税负，对不合理的纳税情况进行了原因剖析。研究了M公司重要的财务指标数据，对相关指标的科学性给出定论。第四，分别对增值税、企业所得税纳税额和销售额的关系进行回归分析，得出M公司增值税和企业所得税纳税筹划过程中的问题。增值税应纳税额为零的月份过多，和该公司的月销售额不存在线性关系，可能存在增值税纳税风险；企业所得税固定资产折旧、研发费的扣除和不征税收入的筹划存在明显问题。第五，根据M公司纳税筹划中的提出针对性的纳税筹划措施，重点陈述了M公司纳税筹划过程中涉及到的增值税和企业所得税纳税筹划措施。 主张以税收法律法规为主线，企业日常经营财务税收数据为依据，上下游企业之间来往的增值税发票详细数据为脉络，以过往的纳税数据为突破口，从企业整体经营的视角开展综合纳税筹划。 关键字：农副产品加工；税收筹划；企业所得税；增值税；核定扣除 |
