摘要 

当前，中国经济正逐步朝着稳定，健康，高质量发展的方向发展，然而，在不断增长的资本市场，不完善的公司制度和会计准则以及相关法律法规的滞后性，导致了当今企业日常经营的问题，这给中小股东造成了巨大损失。中国证监会2012年公布的法案进一步细化了上市公司的要求。毫无疑问，中国证监会的这些措施将对上市公司提出了更严格的财务报告要求。但是，鉴于目前中国上市公司的财务发展状况，财务舞弊行为还没有得到有效的监督和控制，使得投资者对资本市场丧失信心，也让经济秩序遭到严重破坏，甚至对社会经济发展造成阻碍作用。因此防范财务舞弊是资本市场健康发展的重要保证。通过对各种财务舞弊手段及了解公司舞弊的动因，提出对上市公司舞弊防范的建议有重要意义。

本论文以金亚科技为研究对象，在梳理财务舞弊相关理论与文献的基础上，以风险因子理论为理论依托，利用企业年报提供的数据以及资料，分析金亚科技在财务、组织管理及公司经营中存在的问题，找出其财务舞弊问题背后的深层次原因。其次基于风险因子理论对舞弊情况进行分析阐述：在个别风险因子方面，金亚科技的大股东法律意识淡薄，道德品质缺失，利用自身经营控制权和信息优势牟取私立；中介机构执业人员未保持应有的职业怀疑，未尽到勤勉尽责的义务；在一般风险因子方面，公司内部控制机制上的不完善导致整个公司的内部控制制度形同虚设，提供了财务舞弊的内部机会；再加上我国会计制度具有灵活性和模糊性的特征及滞后的法律法规给舞弊的发生提供了外部机会。第三方审计机构监督失效，降低了外部暴露的可能性；公司管理层与相关知情人形成利益共同体，通过利益捆绑的方式降低了内部暴露的可能性。最后，相比较金亚科技在资本市场上获取的利益来说舞弊被发现后付出的代价极为轻微，威慑力不足。根据证监会行政处罚决定书表示金亚科技舞弊的事实，梳理舞弊案件的具体经过，再对公司舞弊手段进行分析，指出金亚科技主要以虚构货币资金、虚增营业收入和利润、虚构预付工程款和大股东违规占用资金等方式进行舞弊。

本文最后针对金亚科技存在的问题从五个方面提出了防范建议。具体包括：一是完善公司股权结构与内部控制；二是强化内部管理与外部监管；三是加大惩处力度，提高财务舞弊违法成本；四是提升相关主体道德品质，强化执业操守。五是设置合理发展目标，推动企业健康稳定发展，保护中小股东权益。

关键词：风险因子理论 财务舞弊 防范建议 中小股东权益