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| 基于国际评级机构经验的永续债会计属性研究 摘要 第一部分：绪论。介绍研究背景，阐述研究目的和意义，并了解分析现有的文献资料，归纳总结现有文献的研究方法及成果，在其基础上明确本文的研究范围，并说明本文的创新点。 第二部分：永续债相关理论概述。对永续债的基本概念和特殊性进行介绍，然后从国内外会计准则变迁的角度对金融负债和权益工具的区分原则进行介绍，之后重点阐述2019年财政部发布的关于永续债会计处理的新规，详细说明新规定下三条判定标准对永续债会计属性认定的影响。 第三部分：永续债会计属性探讨。分别从发行人、投资人、监管部门、税务部门和评级公司的角度分析其各自对永续债股性、债性的认定，从而找寻导致目前会计处理与实际经济业务不向匹配的根本原因。 第四部分：国际评级机构经验及案例分析。首先通过对比国际知名评估机构对于永续债股性、债性的判断方法，为监管机构总结出一套衡量永续债股性的新方法，在企业考核时调整永续债对财务指标带来的影响。其次以房地产企业“三条红线”政策为例，计算使用新方法前后的财务指标，对比指标变化并提出相应对策。 第五部分：研究结论与展望。总结永续债目前存在会计处理与经济实质错配的根本原因以及解决方法，指出本文研究的不足之处，并提出未来研究展望。 |
