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| 上市公司审计失败的责任划分研究——以信永中和审计登云股份案为例 目录 摘要 1 Abstract 2 第1章 绪论 4 1.1 研究背景 4 1.2 研究意义 4 1.2.1 理论意义 4 1.2.1 实践价值 5 1.3 研究方法 5 1.4 研究创新点 5 1.5 论文结构 5 第2章 理论基础与文献综述 7 2.1 相关概念 7 2.1.1 审计风险 7 2.1.2 审计的三方关系人 7 2.2 相关文献综述 8 2.2.1 审计失败的界定 8 2.2.2 审计失败成因及责任划分 8 2.2.3 文献综评 9 第3章 信永中和审计登云股份案例介绍及分析 10 3.1 案例背景 10 3.1.1 信永中和会计师事务所概况 10 3.1.2 怀集登云汽配股份有限公司概况 10 3.2 事件回顾及处罚结果 11 3.3 登云股份IPO中的财务舞弊情况 13 3.3.1 三包索赔费用未入账 13 3.3.2 未按规定披露关联方关系及关联交易 13 3.3.3 票据贴现费用未入账 15 3.3.4 报告期末提前确认收入 16 3.3.5 其他虚假记载和重大遗漏 16 3.4 信永中和审计失败的具体表现 16 3.4.1 未能对三包索赔费用给予充分关注 16 3.4.2 未基于线索识别潜在的关联方风险 17 3.4.3 未发现少确认贴现费用的情形 18 3.4.4 未对报告期末销售收入进行充分核查 18 第4章 审计失败责任划分的研究 20 4.1 信永中和与证监会就责任划分的关注焦点 20 4.1.1 审计的固有限制要以严格开展审计工作的前提 20 4.1.2 审计的权限——不具备强制力 21 4.1.3 会计责任与审计责任的存在差异 23 4.1.4 被审计单位管理层未充分履行审计中职责 24 4.2 责任划分困难的深层原因 24 4.2.1 被审计单位与注册会计师间本质是委托—受托关系 25 4.2.2 被审计单位与注册会计师的风险收益不对等 26 4.2.3 公众与注册会计师对职业责任的期望差距 27 第5章 研究结论与政策建议 28 5.1 研究结论 28 5.1.1 现有的政策框架为审计失败预留了较大空间 28 5.1.2 被审计单位为审计失败承担的责任明显不足 28 5.1.3 勤勉尽责是注会降低审计失败责任的前提和关键 28 5.2 启示与政策建议 29 5.2.1 明确将被审计单位纳入审计失败责任方 29 5.2.2 明确注册会计师在审计失败中的“有限责任” 29 5.2.3 设置“中介机构声誉保证金”制度 29 5.2.4 加大对注册会计师执业的管理力度和处罚力度 30 5.2.5 提升注册会计师的执业能力 30 5.3 本文的不足之处 30 参考文献 31 致谢 33 |
