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| 医药企业销售与收款内部控制问题研究——以康美药业为例 摘要 在新医疗改革背景下，政府公共医疗投入不断增加,医疗保险覆盖范围不断增大，医药经济将持续增长。随着医药领域竞争提升，医疗用品流通问题越来越严峻，如医疗用品价格波动幅度过大，贿赂，走私等。这些都是仅追逐利益而忽视其企业安全的行为。面对这些日益严峻的情况，设计有针对性的销售与收款内部控制体系对企业自身的利益、国家经济的稳定以及可持续发展，都具有深远影响。基于此，本文从销售与收款环节的内部控制视角，运用案例分析法等多种研究方法分析了康美药业财务造假案件，发现在实际执行过程中康美药业销售与收款内部控制存在着很多漏洞。在控制环境方面，康美药业存在公司治理混乱、组织架构中缺少风险控制部门、制度环境不健全的问题；在风险评估方面，康美药业的风险预警机制不健全，财务风险偏高；在控制活动方面，康美药业销售环节合规性欠佳，销售代理问题突出，应收账款管理不完善，会计记录存在重大差错；此外，还存在信息沟通不及时和内部监督不严格等问题。因此，本文提出为了健全医药企业销售与收款内部控制制度，制药企业应做到以下几点：一是要培育良好的内部控制环境；二是要加强风险评估机制；三是要提升控制活动力度；四是要加强信息与沟通；五是要强化内部监督。本文的研究成果将丰富对我国医疗企业在销售与收款业务中存在的内部控制的研究，为医药企业销售与收款业务内部控制相关研究提供一定事实基础，使得内部控制相关研究更加完备。并且，从实践意义出发，内部控制是企业健康发展的重要保障。本文的研究有助于我国医药企业的进一步发展。 关键词：内部控制；销售与收款；医药企业 目录 摘要 I Abstract II 一、导论 7 （一）研究背景及研究意义 7 （二）研究内容与研究方法 8 （三）研究创新 8 二、文献综述 9 （一）国外相关文献综述 9 （二）国内相关文献综述 11 （三）文献评述 13 三、医药企业销售与收款内部控制主要风险问题分析 15 （一）医药行业发展现状 15 （二）医药行业特点 17 （三）医药企业销售与收款的主要流程 20 （四）医药企业销售与收款的流程风险及控制点 22 四、案例背景 25 （一）案例公司介绍 25 （二）案例事件回顾 25 五、案例分析 26 （一）控制环境分析 26 （二）风险评估分析 27 （三）控制活动分析 29 （四）信息与沟通分析 30 （五）内部监督分析 31 六、结论 33 （一）结论 33 （二）研究局限及未来展望 34 参考文献 35 致谢 37 |
