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| 基于舞弊三角理论的科大讯飞研发支出资本化操控研究 摘 要 随着时代快速发展，科技技术成为引领社会进步的核心动力，各国为保证在国际竞争中占据有利地位，都把技术创新作为重中之重。我国作为世界第二大经济体，着力于科技兴国战略，近年不断加大在研发技术方面的投入力度，其中，高新技术企业属于研发投入的主力军。但由于我国科技创新发展起步较晚,有关研发支出的相关政策建立还不完善，研发支出资本化操控等问题时有发生。因此，有必要结合新准则对研发支出有条件资本化的规定，分析高科技企业利用研发支出资本化进行盈余管理的手段及其带来的经济后果，并运用三角理论进行探寻这种舞弊行为产生的原因，据以提出遏制这种舞弊行为的有效对策。这对于促进企业积极增加创新投入，实现创新驱动发展，具有十分重要的意义。 为此，本文选取软件与信息技术行业的代表企业——科大讯飞为研究对象,采用案例研究方法，并将舞弊三角理论与科大讯飞案例结合，对该公司研发支出资本化操控问题进行全面深入的研究。首先，提出本文研究背景和研究意义，同时对研发费用会计的相关概念进行界定，对相关规定和理论进行系统梳理，为案例提供有效的理论依据。其次，结合实际案例，分析该企业在研发支出资本化操控方面采用的主要手段及其对企业自身、管理层、投资者三个方面产生的经济后果；在此基础上，从舞弊三角理论角度深入剖析这类舞弊行为的产生的原因，压力因素包括管理层实现短期盈余、实现报酬契约、对外融资以及创新产出能力等；机会因素包括管理层的行权机会及信息披露制度不完善；借口因素则体现在管理层与相关人员道德层面的诚信问题。最后，针对该企业研发支出资本化操控产生的原因，从内部层面和外部层面提出了相应对策来更好的缓解操控压力、消除操控机会和消除操控借口，内部管理层面包括加强内部控制、优化股权结构制衡管理层权利、强化研发意识；外部政策层面包括将会计处理方法细化、完善披露制度。 希望通过本文的研究，能够帮助企业完善研发费用的管理，提高研发意识，增加企业利润，提升其竞争力及企业价值。也希望通过本文提出的建议，能对类似于案例公司的高新技术企业在研发费用管理上能有借鉴作用。 关键词：研发支出资本化，高新技术企业，舞弊三角理论，成因及对策 |
