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| 基层税务机关税收执法风险管理研究——以G县税务局为例 摘 要 基层税务机关是最末端的税务机构设置，也是税务执法的排头兵。新时期，税收不仅仅是单纯的国家收入工具，更是实现国家职能的重要手段。税务部门作为政府机构的重要组成部分，与人民群众生活密切相关。近些年个税改革、社保费移交税务部门征收、环境保护税的征收等热点问题，社会对税务部门的关注程度越来越高。但是由于执法外部环境的不断变化、内部体制机制不合理、执法主体素质欠缺、监督缺失等原因，造成税收执法风险日益加大。在新的社会环境中，提升基层税务机关税收执法风险管理水平对于提升税务机关执法水平、构建法治政府意义重大。 本文研究一共分为以下部分：绪论部分阐述该研究的背景、意义、思路、方法以及国内外研究现状，通过对国内外研究现状的评述找到研究切入点，阐述研究的创新之处；第一章为理论阐释部分，着重关注基层税务机关税收执法风险管理的概念、特点、任务及其理论基础。第二章通过G县税务局基本情况、税收执法风险现状、税收执法风险类型进行个案分析，并找出税收执法风险管理存在的不足；第三章结合工作经验及及对文献的研究的基础上对基层税务机关税收执法管理存在的问题的原因进行了分析。第四章介绍国内税收执法风险管理先进经验；第五章提出了基层税务机关税收执法风险管理的对策。 本文重点分析了基层税务机关税收执法风险存在问题的原因：一是税收执法外部环境不断变化；二是人力资源因素制约；三是内部体制机制不合理；四是税收执法监督监察的缺失。提出了四大解决途径：一是改善税收执法外部环境；二是完善税务机关内部机制；三是多措施提高纳税人遵从；四是提升执法主体素质。 关键词：风险管理；税收执法；基层税务机关 目 录 绪 论 1 一、研究背景与研究意义 1 （一）研究背景 1 （二）研究意义 2 二、国内外研究现状及文献评述 2 （一）国内研究现状 3 （二）国外研究现状 3 （三）国内外研究评述 4 三、研究思路及研究方法 4 （一）研究思路 4 （二）研究方法 5 四、研究的创新点 6 第一章 基层税务机关税收执法风险管理概念与理论基础 6 一、相关概念 6 （一）基层税务机关 6 （二）税收执法风险 7 （三）税收执法风险管理 7 （四）税收执法风险与税收风险异同 7 二、理论基础 7 （一）风险管理理论 8 （二）新公共服务理论 8 （三）纳税遵从理论 9 （四）信息不对称理论 9 第二章 G县税务局税收执法风险管理实践 9 一、G县税务局基本情况 9 （一）G县税务局国地税合并后机构设置及人员情况 10 （二）G县经济环境及税源情况 11 二、G县税务局税收执法风险管理现状 11 （一）税收执法风险管理取得成效 12 （二）税收执法风险类型 13 三、G县税务局税收执法典型事件分析 13 （一）暴力虚开发票事件 14 （二）暴力虚开发票事件分析 15 四、G县税收执法风险管理存在的问题 15 （一）存在人情干预执法行为 15 （二）缺乏完整执法风险管理体系 16 （三）执法主体利用现代信息技术处理涉税问题能力不足 16 （四）执法主体风险防范意识不强 17 第三章 基层税务机关税收执法风险管理存在问题的原因分析 17 一、税收执法的外部环境不断变化 17 （一）落实减税降费与组织收入之间的矛盾 17 （二）纳税人向利本性与维权意识觉醒之间的矛盾 18 （三）落实税收政策与地方政府干预之间的矛盾 18 （四）大数据时代与部门信息共享欠缺的矛盾 19 二、人力资源因素制约 19 （一）整体年龄偏大 19 （二）业务素质欠缺 20 （三）人员分布不合理 21 （四）执法主体综合素质偏低 21 三、内部体制机制不合理 21 （一）机构设置不合理 22 （二）考核机制不合理 23 （三）立法机制不合理 24 四、对税收执法监督缺失 24 （一）外部监督不到位 25 （二）内部监督不到位 26 第四章 税收执法风险管理先进经验 26 （一）宁夏：依托税收大数据，全面推进实名办税 26 （二）深圳：探索税收工作“全数字化” 26 （三）山西：四个链条，持续推进税收征管后续管理 27 第五章 基层税务机关税收执法风险管理的对策 27 一、改善税收执法外部环境 27 （一）完善税法体系建设 27 （二）理顺与地方政府的关系 28 （三）加强部门协作，促进信息数据共享 28 二、完善税务机关内部机制 28 （一）推进机关实体化 29 （二）优化考核机制 29 （三）提升税收风险管理水平 30 （四）强化对行政执法的监督制约机制 30 三、多措施提高纳税人遵从 30 （一）做好税收宣传工作 31 （二）提升纳税服务水平 32 （三）加强纳税信用体系建设 32 四、提升执法主体素质 32 （一）树牢风险观念 33 （二）做好税务干部教育培训工作 33 （三）完善税务系统公务员招录制度 |
