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| 会计师事务所审计失败内部因素研究——以立信为例 摘 要 近些年来频频出现审计失败事件，财务造假和审计失败的存在，一定程度上影响了资本市场的秩序和审计行业的发展，作为审计服务的提供者——会计师事务所，在审计失败发生后，不仅仅会受到来自监管机构的行政处罚，包括警告、罚没收入、罚款等，还会折损自身的社会声誉，流失潜在的客户和收入，基于此，本文以会计师事务所审计失败的内部问题为立足点，选取近几年来连续排名第一的内资会计师事务所——立信会计师事务所的三个审计失败案例进行研究。 通过文献研究和案例分析，结合立信会计师事务所的三个审计失败案例，本文认为，会计师事务所审计失败的内部原因主要有以下几个方面：一是注册会计师胜任能力不足，其中包括注册会计师的教育背景、行业经验以及职业怀疑态度；二是会计师事务所的内部控制制度不够完善，人员和资源的安排不合理，对于复核程序不够重视或过分流于形式；三是没有足够力度的处罚措施，首先，会计师事务所内部并没有对审计失败项目的签字注册会计师进行处罚，其次，外部监管的行政处罚金额和时效性都较低，以至于无法引起事务所和注册会计师足够的重视和畏惧。会计师事务所如果想要有效的提高审计质量，尽量降低审计失败事件发生的可能性，可以从以上的几个方面入手，通过内部途径提高注册会计师能力，完善内部控制制度的运行，提高注册会计师职业道德感和对监管的敬畏程度等。 关键词：会计师事务所；审计失败；内部问题 目录 第一章 绪论 1 1.1研究背景与研究意义 1 1.1.1研究背景 1 1.1.2研究意义 2 1.2研究方法与研究内容 3 1.2.1研究方法 3 1.2.2研究内容 3 第二章 文献综述与理论基础 5 2.1文献综述 5 2.1.1关于审计失败原因的文献综述 5 2.1.2关于审计失败防范的文献综述 7 2.2理论基础 8 2.2.1审计失败定义 8 2.2.2博弈理论 9 2.2.3信息不对称理论 10 2.2.4委托代理理论 10 2.3文献评述 11 第三章 审计失败案例介绍 12 3.1 立信会计师事务所简介 12 3.2审计失败案例 13 3.2.1被审计单位简介 13 3.2.2被审计单位财务造假手段 14 3.2.3财务造假后果 19 3.3审计失败案例总结 19 第四章 审计失败案例分析 20 4.1注册会计师胜任能力与审计失败 20 4.1.1注册会计师教育背景 20 4.1.2注册会计师的行业经验 21 4.1.3注册会计师的职业怀疑态度 24 4.2会计师事务所审计质量控制与审计失败 25 4.2.1项目组人员安排不合理 25 4.2.2质量复核程序存在瑕疵 27 4.3内外部处罚与审计失败 28 4.3.1内部处罚与审计失败 28 4.3.2对外部处罚的敬畏程度与审计失败 28 4.4注册会计师的理性选择 30 4.5事务所内部因素总结 31 第五章 审计失败防范建议 32 5.1对注册会计师的建议 32 5.1.1增强专业胜任能力 32 5.1.2保持适当的职业怀疑态度 32 5.2对会计师事务所的建议 33 5.2.1合理安排人员和资源 33 5.2.2严格执行质量复核程序 34 5.2.3制定合理的处罚制度 34 5.3对监管机构的建议 34 第六章 结论与展望 36 参考文献 37 |
