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| 浅析我国医药类上市公司财务舞弊问题——以康美药业为例 摘 要 近几年，上市公司财务舞弊案频发，这不仅打击了投资者的信心，影响了上市公司的形象，更扰乱了证券市场的秩序。因此，了解财务舞弊动因，熟悉财务舞弊的手段和防范措施很有必要。 康美药业股份有限公司（以下简称康美药业）是医药制造业的龙头企业之一且涉案金额巨大，该案件被证监会列为财务舞弊典型案件，同时引起了公众的广泛关注，此为选择该公司进行分析的原因。本文通过研究康美药业的财务舞弊手段，并借助GONE理论研究康美药业的财务舞弊动因，研究发现股权结构不合理、外部监管不力、违法成本低是康美药业财务舞弊的主要原因，进而根据康美药业存在的问题从内外两个层面提出防范措施。就内部层面而言，企业应该加强道德建设，提高管理层和财务人员的道德水平；完善内部控制制度，董事会和监事的权利应该划分清楚。就外部层面而言，注册会计师应保持审计独立性和客观性；证监会应加大处罚力度，提高违法成本。 关键词:康美药业；财务舞弊；舞弊动因 目 录 1摘 要 2Abstract 3目 录 5引 言 6一、财务舞弊相关概念及理论 6（一）财务舞弊的定义 6（二）财务舞弊的特征 7（三）财务舞弊动因理论 71、冰山理论 72、三角理论 73、GONE理论 84、舞弊风险因子理论 85、结论 8（四）财务舞弊的方式 81、虚增收益 92、变更会计政策 93、利用关联方交易 94、隐瞒或推迟披露 10二、康美药业财务舞弊概述 10（一）上市公司财务舞弊现状 10（二）康美药业简介 11（三）康美药业舞弊事件始末 12（四）康美药业财务舞弊的方式 121、虚增营业收入 132、虚增货币资金 133、利用关联方交易 144、虚增资产和重大遗漏 15三、康美药业财务舞弊动因分析 15（一）G贪婪因子 151、道德意识淡薄 152、缺乏社会责任感 17（二）O机会因子 171、股权结构不合理 182、外部监管不力 18（三）N需要因子 181、融资需要 182、避免退市需要 19(四)E暴露因子 20四、防范措施 20（一）内部防范措施 201、提高职业道德素养 202、加强内部控制和管理 20（二）外部防范措施 201、确保外部审计的独立性 212、加强外部监管 213、加大舞弊处罚力度 22结 论 23参考文献 |
