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| 杭州天目药业关联方资金占用审计案例分析 内容摘要：关联方资金占用问题常常干扰着我国资本市场的秩序。虽然证券市场正在日益趋于完善，但由于管理体系、监督体制的不成熟以及市场滞后性等催化了关联方资金占用行为，这种行为给证券交易市场带来极大负面影响，不仅仅侵害了企业利益，不利于企业的长远稳定发展，还会损害其他中小投资者的利益，打击投资者的投资积极性，损害投资者对资本市场的信心，这是对资本市场秩序的破坏，长久以往将不利于我国资本市场的平稳运行。但由于关联方资金占用手段复杂多样，关联关系核查难度大，而传统审计程序实施效果并不理想，审计风险往往较高，所以需要创新审计方式。本文选取相关案例，通过分析发现，天目药业利用关联方、非关联第三方、会计前期差错、违规担保等手段侵占公司合法资金。本文从审计工作角度入手，全面剖析关联方资金占用问题，为关联方资金占用审计提出合理化的建议，并就上市公司资金违规占用审计提出审计解决策略。 关键词：关联关系；资金占用；违规担保 目录 前言 1 一、关联方资金占用审计的概述 1 （一）关联方资金占用审计概述 1 （二）关联方资金占用审计的方向 1 （三）关联方资金占用审计的风险点 1 二、杭州天目药业关联方资金占用审计案例概述 2 （一）天目药业基本情况简介 2 （二）天目药业违规事件简介 3 1.违规担保 3 2.资金占用 4 3.重大合同为重大合同未经审议及披露 4 （三）关联方资金占用等问题出现的原因分析 4 1.公司监管不完善 4 2.相关法律法规不完善 4 3. 相关监管机构监管不力 5 4.管理人员法律意识薄弱 5 三、关联方资金占用审计的启示 5 (一)会计师事务所关联方资金占用审计的启示 5 1.注册会计师应保持必要的职业怀疑 5 2.会计师事务所应健全质量管控机制 5 （二）杭州天目药业关联方资金占用审计案例的启示 6 (三)提高关联方资金占用审计质量的思考 7 1.关注被审计单位存在的舞弊风险 7 2.重点审查大额担保及票据承兑 7 3.关注被审计单位资金业务内部控制 8 结语 8 参考文献： 9 |
