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| 中小企业内部审计外部化探析 摘要：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计越来越成为帮助管理者管理企业的工具。对于中小企业来说，单独设立内审部门是一笔不小的支出，内部审计外部化不仅可以解决内审独立性不高，专业人员、技术、硬件设施缺乏的瓶颈问题，也可以提高内部审计的技术水平，减少公司内部的风险和隐患，为企业核心竞争力的培养和维持提供全方位的职能支持。 论文对内部审计外部化和内置内审部门的内部审计进行了比较，分析内部审外部化的优势及在中小企业中的优势。结合会计师事务所在进行内部审计外包业务时所遇到的困难和所产生的问题，分析内部审计外部化存在的问题。针对内部审计外部化存在的问题，给出了一些具体的完善措施。 论文旨在分析内部审计外部化的优势及对内部审计外部化存在的问题提出一些完善意见。以帮助中小企业管理者更好的了解内部审计外部化，使得内部审计外部化可以在中小企业中被广泛采用，从而起到帮助管理者更好管理企业、帮助企业健康发展的作用。 关键字：内部审计 内部审计外部化 中小企业 问题 措施 目 录 引言•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••5 一、内部审计的定义•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••5 （一）国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义•••••••••••••••••••5 （二）中国内部审计协会对内部审计的定义 ••••••••••••••••••••••••••••6 （三）对定义的理解 •••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••6 二、内部审计对中小企业的作用•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••6 （一）中小企业的范围 •••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••6 （二）内部审计对企业的作用 •••••••••••••••••••••••••••••••••••••••7 （三）内置内审部门的内部审计的局限性 •••••••••••••••••••••••••••••8 三、内部审计外部化的涵义及外部化的形式•••••••••••••••••••••••••••••8 （一）内部审计外部化涵义 •••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••8 （二）内部审计外部化的形式 •••••••••••••••••••••••••••••••••••••••9 1、西方国家内部审计外包的基本形式•••••••••••••••••••••••••••••9 2、我国内部审计外包的基本形式•••••••••••••••••••••••••••••••••9 四、内部审计外部化优势 ••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••10 （一）成本效益分析 •••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••10 （二）审计人员的优势分析 ••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••10 （三）时间成本分析••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••11 （四）独立性分析•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••11 （五）审计目标分析•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••12 五、案例分析 ••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••12 （一）近江集团内部审计外包业务•••••••••••••••••••••••••••••••••••12 （二）直立公司破产清算期间对管理者的内部审计••••••••••••••••••••••13 六、内部审计外部化存在的问题 •••••••••••••••••••••••••••••••••••••13 （一）外部化者不能全面、深入得理解企业经营•••••••••••••••••••••••13 （二）审计范围会受到限制•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••14 （三）企业的竞争优势会受到影响•••••••••••••••••••••••••••••••••••14 （四）审计目标不明确••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••14 七、完善内部审计外部化的措施 •••••••••••••••••••••••••••••••••••••15 （一）针对外部化者不能全面、深入得理解企业经的完善措施•••••••••••15 （二）针对审计范围会受到限制的完善措施 •••••••••••••••••••••••••••15 （三）针对企业的竞争优势会受到影响的完善措施••••••••••••••••••••••16 （四）针对审计目标不明确的完善措施•••••••••••••••••••••••••••••••16 八、总结 ••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••16 参考文献 •••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••17 |
