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| “互联网+”背景下加强电子商务税收征管的研究与实践 ——以****市实践为例 中文摘要 电子商务近来在我国迅猛发展，运用越来越广泛，不仅创造了新的消费需求，让大量的新投资热潮出现，还为劳动者开辟了更多的就业新渠道，有效的支持了大众的创业，促进了社会经济的多元化发展。同时，电子商务和制造业之间的融合与发展，还让服务业的优化与升级加速实现，让大量的新兴业态出现并获得了积极的发展。电子商务的持续性稳定性发展，还有力的推进了社会性公共产品的更新与发展，让社会公共服务的力量得到加强，成为我国经济高速向前推进的重要动力。然而，相比较传统商务，电子商务在税收课征制度各要素及税收征管各环节乃至地域范围等方面都有待重新认识，亟需进行深入探讨和研究。一方面，相关法制建设还无法适应电子商务征管的需要，另一方面，电子商务领域的无形性、即时性、跨区域性等特征使得税务机关无法对电子商务平台及支付平台实施及时有效的检查和监管。同时,随着李克强总理连续两年《政府工作报告》中均提到“互联网+”，并上升为国家发展战略,给税务部门的基础税源、执法管理、纳税服务、组织运行带来全方位的影响。作为税务部门必须顺应“互联网+”发展趋势，增强应用互联网意识和大数据思维提升税收管理工作的主动性和创造性，从相关立法、征管体系、队伍建设等各个方面进行完善，构建起具有创新性和前瞻性的电子商务征管体系，更好的发挥电子商务对服务经济的重要作用，促进我国经济的转型升级。 本文通过分析电子商务的定义、类型、特点及发展现状，结合税收工作实际，梳理了目前电子商务主要类型的征管状况，从中发现电子商务对于税收征管的挑战并进行原因分析。同时，学习借鉴其它国家关于电子商务征管的做法，在“互联网+”背景下对电子商务法制建设、征管体系建设上提出关于加强电子商务税收征管的建议，结合****市国税局加强电子商务监管的具体实践措施，就我国总体的电子商务征管模式的发展进行了积极的探讨。 关键词：电子商务 互联网+ 税收征管 目录 中文摘要 1 Abstract 2 第1章 引 言 6 1.1 研究背景 6 1.2 国内外研究综述 7 1.2.1 国外研究现状 7 1.2.2 国内研究现状 8 1.3 研究思路和方法 8 1.4 本文主要内容及创新点 9 1.4.1 主要内容 9 1.4.2 创新点 10 第2章 电子商务概述 11 2.1 电子商务的定义 11 2.2 电子商务的主要类型 12 2.2.1 按交易主体分类 12 2.2.2 按交易对象分类 13 2.2.3 按交易范围分类 13 2.3电子商务主要特点 13 2.4我国电子商务的发展现状 14 2.4.1 业务范围不断扩大 14 2.4.2 交易规模高速增长 15 2.4.3 就业人数持续增加 15 2.4.4 跨境交易获得快速发展 16 2.5 本章小结 18 第3章 电子商务对税收征管的挑战 19 3.1 电子商务征管现状 19 3.1.1 C2C模式下征管现状 19 3.1.2 B2C模式下征管现状 19 3.1.3 B2B模式下征管现状 19 3.2 税收征管面临的挑战 20 3.2.1 对税收立法原则的挑战 20 3.2.2 对税制要素的挑战 21 3.2.3 对税收征管体制的挑战 23 3.3 原因分析 25 3.3.1 电子商务自身层面原因 25 3.3.2 税收法制层面原因 27 3.3.3 税务执法层面原因 29 3.3.4 组织架构层面原因 30 3.4 本章小结 30 第4章~~•市国税加强电子商务征管的实践 32 4.1 主要做法 32 4.1.1电子商务税源监控分析管理平台主要功能 32 4.1.2 电子商务云管理工作步骤 35 4.1.3 相关配套管理制度 36 4.1.4 取得成效 37 4.2 借鉴意义 38 4.3 不足之处 38 4.4 本章小结 39 第5章 电子商务税收征管的国际借鉴 40 5.1 各国加强电子商务税收征管的经验做法 40 5.1.1 明确税法公平原则 40 5.1.2 加强税务登记管理 40 5.1.3加强信息化建设投入 41 5.1.4 加强部门间信息共享 42 5.1.5 建立专门信息监控机构 43 5.2 对我国税收征管的经验借鉴 43 5.2.1 遵循税收原则 43 5.2.2 完善相关立法 44 5.2.3加强国际协作 44 5.3 本章小结 44 第6章 加强电子商务征管的策略探讨 44 6.1 加强电子商务税收法制建设 45 6.1.1 明确税收立法原则 45 6.1.2 推进相关法律法规制定 46 6.1.3 明确税制相关要素 47 6.2 加强电子商务征管体系建设 48 6.2.1 建立电子商务征管部门 48 6.2.2 建立税务部门云服务平台 48 6.2.3 建立电子商务税源监控体系 50 6.2.4 建立电子商务税收风险管理体系 50 6.2.5 推进部门间联动监管 51 6.2.6 组建专业化人才团队 51 6.2.7 加强国际交流协作 52 6.3 具体征管模式探讨 52 6.3.1 B2B征管模式探讨 52 6.3.2 B2C征管模式探讨 53 6.3.3 C2C征管模式探讨 53 6.4 本章小结 54 第7章 总结与展望 55 参考文献 57 致 谢 59 |
