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| 注册会计师审计风险分析及控制对策探析 摘 要：注册会计师的审计风险贯穿于整个审计过程。注册会计师审计风险的正确分析和有效控制成为审计界的重要课题。因此，有必要深入认识当前形势下注册会计师的风险问题，并积极采取有效的控制措施。本文运用文献资料法、举例法等研究方法，着重对注册会计师审计风险控制的问题、原因及对策进行了分析和探讨。首先阐述了注册会计师审计风险的含义、类型、特征，以及注册会计师审计风险的构成要素和模型建立。其次，结合当前我国注册会计师审计风险控制的实际情况，进一步深入分析其存在的问题和不足之处，主要有：审计费用较低、审计独立性不高、专业能力有待提升、风险管理制度不健全以及会计师事务所体制欠完善等。然后，剖析了以上问题的原因，既有存客观方面的原因，如我国审计市场发展尚未成熟，也有主观方面的原因，如注册会计师经验和能力有限等。最后，根据我国审计行业的实际情况，针对性地提出一系列注册会计师审计风险控制的对策和建议，包括：引入“共同审计”制度、采取“定期轮换”政策以及分离注册会计师的审计与非审计服务等。 关键词：注册会计师；审计风险；控制对策 目 录 1 绪论 1 2 注册会计师审计风险的概述 1 2.1 注册会计师审计风险的含义与特征 1 2.1.1 注册会计师审计风险的含义 1 2.1.2 注册会计师审计风险的类型 1 2.1.3 注册会计师审计风险的特征 2 2.2 注册会计师审计风险的构成要素 3 2.1.1 固有风险 3 2.1.2 控制风险 3 2.1.3 检查风险 3 2.3 注册会计师审计风险的模型建立 3 2.3.1 传统的审计风险模型 3 2.3.2 现代的审计风险模型 4 3 注册会计师审计风险控制存在的问题及原因 4 3.1 注册会计师审计风险控制存在的问题 4 3.1.1 审计费用较低 4 3.1.2 审计独立性不高 5 3.1.3 专业能力有待提升 5 3.1.4 风险管理制度不健全 5 3.1.5 会计师事务所体制欠完善 6 3.2 注册会计师审计风险问题形成的原因 6 3.2.1 审计风险问题形成的客观原因 6 3.2.2 审计风险问题形成的主观原因 7 4 注册会计师审计风险控制的对策 7 4.1 健全相关的法律法规 8 4.2 对会计师事务所体制建设的要求 8 4.2.1 引入“共同审计”制度 8 4.2.2 形成合理的会计师事务所体制 8 4.2.3 规范会计师事务所的审计收费 8 4.3 对注册会计师提出相应的要求 9 4.3.1 采取“定期轮换”政策 9 4.3.2 分离注册会计师的审计与非审计服务 9 4.3.3 提高注册会计师的审计独立性 9 4.3.4 提高注册会计师的审计风险意识 10 4.3.5 提高从业人员素质，加强职业道德建设 10 5 结论 10 参考文献 12 |
