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| 个人所得税改革价值取向 摘要 经过四十年的改革开放，给我国带来的是经济迅速的发展和社会生产力水平的大幅度提高，但是与此同时，我国居民的收入差距也逐渐扩大。在各项政策之中，税收是调节收入分配最为直接和有效的手段。因此，我国在2018年进行了个人所得税的改革，但是这次改革并没有充分发挥个人所得税对收入调节的作用。因此，税制改革的核心是更改税制模式，进而充分发挥税收的职能和作用，达到缩小收入差距的效果，均衡居民收入分配，这已经变成目前个人所得税制改革的基本价值取向。 本文是在改革开放四十周年的背景之下，而我国的基尼系数居高不下，居民收入分配差距大的情况之下，研究个人所得税改革的价值取向。我国个人所得税自1980年立法以来，经历了一个漫长的发展过程，在一定程度上促进了公平，但是在2018年新一轮个人所得税改革之前，我国个人所得税采取的是分类征收模式，税率级次设计不合理以及一刀切的标准扣除等问题都使得个人所得税没有很好的发挥出调节作用，在2018年新一轮的个税改革之中，改变征收模式，由原有的分类征收模式转变成为分类征收与综合征收相结合的方式，对税率的级距进行了一定程度上的调整，增加了专项扣除等，这一系列举措都有利于减轻纳税人负担，推进税收公平，但是，改革并不是一蹴而就的，所以结合我国当前改革面临的现实国情，再通过借鉴其他国家的经验，提出在以后的税制改革的需要重点进行设计的方面，要包括费用的扣除与调整、累进税率的设计以及以家庭为纳税单位进行征收等方面。 关键词：个税改革；税制模式；公平 目 录 导 论 5 （一）研究背景和研究意义 5 （二）文献综述 6 （三）研究内容与研究方法 7 一、税收公平理论 9 （一）税收公平的界定 9 （二）税收公平的衡量原则 10 （三）测算公平的指标 10 （四）个人所得税上的税收公平 12 二、我国个人所得税发展沿革 13 （一）我国个人所得税以前在公平上实施效果 13 （二）以往个税对公平作用不足 14 （三）最新个人所得税改革内容 17 （四）个税改革对公平的作用 19 三、我国个人所得税在公平上现存问题 21 （一）纳税主体问题 21 （二）课税范围问题 22 （三）税率结构问题 22 （四）专项扣除问题 23 （五）征管方面 24 四、推进税收公平的个税改革的国际经验 25 （一）纳税主体区分 25 （二）扩大个人所得税税基 25 (三)降低最高税率，减少税率档次 25 （四）征管方面 26 五、个人所得税完善建议 27 （一）纳税主体 27 （二） 课税范围方面 27 （三）调整税率 28 （四）专项扣除方面 28 （五）征管方面 29 结 语 30 主要参考文献 31 |
