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| 转让定价的税务风险管理分析——以LC集团为例 摘要 在国际经济活动中，跨国集团关联企业之间利用转让定价进行利润调整已成为一种常见的避税方法。随着转让定价问题的复杂化和严重化，各国都意识到了转让定价使其流失了大量的税收，都加大了对转让定价的管理力度。 自1995年OECD发布《对跨国公司和税务部门的转让定价指南》（OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations），2010年通过了修订版的《OECD转让定价指南》，对独立交易原则、传统交易方法及其他方法进行较大修订，并新增关于企业重组的内容；2017年6月，在OECD巴黎总部签署《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》（简称“多边公约”），成为BEPS行动计划的里程碑，是第一个在全球范围内就跨境所得税收政策进行了多边协调的法律文件。随着各国税务主管机关对其信息披露透明度的要求越来越高，跨国企业运用转让定价手段在国际范围进行避税的税务风险越来越大。 为推动BEPS的15项行动计划成果在我国落地和实施，完善我国转让定价税制体系，提升我国转让定价监管力度，国家税务总局陆续修订和颁布一系列转让定价法律法规。其中最为重要的是2016年发布的第42号公告，即《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》，引入了BEPS第13项行动计划涉及的有关主体文档、本地文档及国别报告三层信息披露要求。由此，在我国运用转让定价避税的企业将面临更大的税务风险。 本文通过对国内外转让定价研究现状及税制的研究，分析转让定价的税务风险及税务风险管理。然后结合我国目前转让定价税制体系，通过对LC集团目前应用的转让定价模式分析，指出其面临的转让定价风险，并提出一些应对的建议。 关键词：关联企业 关联交易 转让定价 税务风险 目录 摘要 3 第一章 导论 3 1.1 研究背景与意义 4 1.1.1研究背景 4 1.1.2研究意义 5 1.2 文献综述 5 1.2.1国外文献综述 5 1.2.2国内文献综述 6 1.2.3文献述评 7 1.3 转让定价税制 8 1.3.1 国外转让定价税制 8 1.3.2 国内转让定价税制 9 1.4研究思路和论文结构 10 第二章 转让定价的税务风险管理分析 11 2.1税务风险 11 2.1.1转让定价的税务风险内涵 11 2.1.2转让定价的税务风险分类 12 2.1.3 转让定价的税务风险特征 14 2.1.4 转让定价的税务风险成因 15 2.2 转让定价的税务风险管理 16 2.2.1 转让定价的税务风险管理内涵 16 2.2.2 转让定价的税务风险识别与评估 16 2.2.3 转让定价的税务风险控制 17 第三章 LC集团的案例背景 20 3.1 LC集团概况 20 3.1.1 LC集团简介 20 3.1.2 LC集团的行业背景 20 3.2 LC集团的组织架构和关联交易情况 21 3.2.1 LC集团组织架构 21 3.2.2 LC集团的关联交易情况 23 3.3 LC集团的转让定价模式分析 24 3.3.1 商品交易的转让定价模式分析 24 3.3.3 无形资产交易的转让定价模式分析 31 4.1 LC集团转让定价的税务风险分析 32 4.1.1 LC集团转让定价的税务风险分类 32 4.1.2 LC集团转让定价的税务风险成因 35 4.2 LC集团转让定价的税务风险管理分析 36 4.2.1 掌握转让定价法规动态 37 4.2.2 建立税务风险的识别和评估机制 37 4.2.3 合理调整转让定价方法 38 4.2.4 关联申报并准备同期文档 42 4.2.5建立有效的转让定价运行支持机制 42 4.2.6 申请预约定价安排 43 第五章 研究结论 43 参考文献 46 |
