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| 农业上市公司财务舞弊动因分析—以振隆特产股份公司为例 摘要 近年来，随着我国资本市场的不断发展完善和证监会对上市公司监督力度逐渐加强，市场运作逐渐规范化，上市公司财务舞弊问题有一定程度的遏制，然而农业上市公司财务舞弊问题却屡禁不止。 本文主要从五个方面分析农业类上市公司舞弊的特征和动因：第一部分是绪论，该部分叙述了本文的研究背景和意义，并简明扼要地介绍了本文的研究方法和内容。第二部分是关于财务舞弊理论基础的概述，介绍了财务舞弊及其相关的概念，并对财务舞弊的理论基础予以阐明。第三部分从农业类上市公司舞弊现状、特征以及手段切入，运用舞弊三角理论对农业类上市公司舞弊动因进行分析。其中对生物资产特殊性、税收优惠与财政补贴、股权结构等动因进行侧重分析。第四是农业类上市公司财务舞弊案例分析，阐明了辽宁振隆特产有限公司的经营状况和财务舞弊事件的背景，剖析其财务造假的手法、产生的危害及舞弊的动因。第五部分为舞弊治理的方案。针对舞弊动因，从公司层面、会计师事务所层面、证监会和政府三个层面，对农业类上市公司舞弊治理提出相关建议：建议农业类上市公司加强公司治理，会计师事务所加强专业素质及保持职业道德水平，加大对农业类上市公司及会计师事务所的监督及处罚力度，以期规范资本市场，保护投资者权益，以防范财务舞弊。 关键词：农业上市公司；舞弊三角理论；舞弊特征；舞弊动因 目录 摘要 I Abstract II 第1章 绪论 1 1.1研究背景及研究意义 1 1.1.1研究背景 1 1.1.2研究意义 2 1.2国内外研究现状及发展趋势 3 1.2.1国外学者关于财务舞弊的研究 3 1.2.2国内学者关于财务舞弊的研究 3 1.3研究内容及方法 7 1.3.1研究内容及框架 7 1.3.2研究方法 9 第2章 理论基础 10 2.1财务舞弊的概念 10 2.2财务舞弊的基础理论 10 2.2.1冰山理论 10 2.2.2 GONE理论 10 2.2.3风险因子理论 11 2.2.4三角理论 11 第3章 农业上市公司财务舞弊现状、手段和动因 12 3.1 农业上市公司舞弊现状 12 3.2 农业上市公司舞弊手段 14 3.3 农业上市公司舞弊动因 16 3.3.1机会动因 16 3.3.1.1生物性资产计量的特殊性 16 3.3.1.2税收优惠与财政补贴 18 3.3.2压力动因 20 3.3.2.1主营业务特殊性带来的压力 20 3.3.3借口动因 21 3.3.3.1监督薄弱 21 3.3.3.2股权结构单一 22 第4章 振隆特产舞弊概况、手段和动因 24 4.1振隆特产简介 24 4.2 振隆特产财务舞弊概况 24 4.3振隆特产财务舞弊特征及分析 26 4.3.1存货舞弊 26 4.3.2虚构客户和虚构合同 28 4.4振隆特产财务舞弊动因分析 31 4.4.1机会动因 31 4.4.1.1生物资产计量的特殊性 31 4.4.1.2税收优惠与财政补贴 32 4.4.2压力动因 34 4.4.2.1主营业务特殊性带来的压力 34 4.4.3借口动因 35 4.4.3.1监督薄弱 35 4.4.3.2股权结构单一 36 第5章 农业上市公司财务舞弊治理建议 38 5.1机会动因下的财务舞弊治理建议 38 5.2压力动因下的财务舞弊治理建议 38 5.3借口动因下的财务舞弊治理建议 39 参考文献 42 致谢 45 |
