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| 上市公司舞弊审计研究 【内容摘要】由于经济全球化的逐步深入，上市公司的财务舞弊行为更加猖獗，危害范围也不断扩大，财务舞弊更是世界经济发展的重大羁绊。它不仅直接损害了投资人或债权人的正当利益，更打消了投资人对经济发展投入的热情。因此我国加强了对上市公司的财务舞弊的监督力度，同时也对财务舞弊行为加大了处罚力度，现阶段上市公司由于巨大的舞弊成本，舞弊手段逐渐隐蔽化、复杂化。针对这种情况，本文首先介绍了上市公司财务舞弊的基本理论，对财务舞弊的概念与形成原因进行了浅析；其次，本文对上市公司的财务舞弊进行了具体的分析，对我国上市公司的财务舞弊特征与舞弊手段进行了详细的阐述；最后，本文提出了针对上市公司财务舞弊的审计对策。通过本文对上市公司财务舞弊审计的研究浅析，以期为审计财务舞弊提供建议。 【关键词】上市公司；财务舞弊；注册会计师；审计研究 目录 一、引言 4 二、财务舞弊的基本理论 5 （一）相关概念 5 （二）形成原因 5 1、法制不健全，执法不严格，法制观念淡薄 5 2、企业内外部监管力度不够 6 3、会计准则、制度的漏洞为财务舞弊提供了条件 6 4、市场体制不健全 7 三、对我国上市公司财务舞弊的具体分析 7 （一）我国上市公司财务舞弊的特征 7 1、舞弊的主体是上市公司管理层 7 2、舞弊的客体是会计数据 8 3、舞弊不能改变企业的真实盈利状况 8 4、疏忽行为同属舞弊行为 8 （二）我国上市公司财务舞弊的主要手段 8 1、虚构交易或事项 8 2、虚增销售收入 9 3、多计应收账款 9 4、少计或任意递延费用 10 5、利用关联方交易 10 6、利用不当的会计政策和会计估计舞弊 10 四、对上市公司财务舞弊的审计对策 11 （一）保持职业怀疑态度 11 （二）深入了解被审计单位及其环境 11 （三）在审计过程中计划和实施适当的审计程序 11 １、执行询问程序 12 ２、有效执行分析程序 12 ３、运用非常规审计程序 12 （四）实地调查和利用专家工作 13 1.实地调查 13 2.利用专家 13 五、结论 14 六、致谢 14 【参考文献】 14 |
