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审计职业风险问题研究

更新时间:2018-09-23
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审计职业风险问题研究

摘  要
改革开放以来,我国注册会计师行业经过恢复重建和不断发展,取得了显著成就。就目前我国的会计师事务所整体而言,还没有发展到足以承担重大风险的能力,会计师事务所一旦因诉讼等原因而遭受重大经济损失,我国整个注册会计师行业的生存和发展都将会受到严重不利影响。因此,为了注册会计师行业的健康发展,为了注册会计师行业在国家经济建设中发挥不可替代的重要作用,在理论与实践相结合、不拘泥于西方的审计理论、审计方法和审计技术的情况下,研究审计职业风险这一客观存在的问题具有重要意义。本文在查阅相关文献资料基础上,结合所学专业知识,在阐述审计风险及审计职业风险的含义、特征的基础上,从当前我国注册会计师行业的发展现状出发,总结了当前注册会计师审计职业风险的主要表现,并进一步分析了产生审计职业风险的内外部原因,最后提出相应的审计职业风险防范与控制的对策措施。
关键词:审计职业风险;注册会计师;原因;控制措施

目  录
 
1绪论 1
1.1 研究背景及意义 1
1.2 研究内容及方法 1
2相关概念与理论概述 2
2.1 注册会计师审计风险的含义与特征 2
2.1.1 注册会计师审计风险的含义 2
2.1.2 注册会计师审计风险的类型 2
2.2 注册会计师审计风险的构成要素 3
2.1.1 固有风险 3
2.1.2 控制风险 3
2.1.3 检查风险 3
2.3 注册会计师审计风险的模型建立 3
2.3.1 传统的审计风险模型 3
2.3.2 现代的审计风险模型 4
2.4 审计职业风险概念及特征 4
2.4.1 审计职业风险的概念 4
2.4.2 审计职业风险的特征 4
3 审计职业风险产生的原因分析 5
3.1 我国注册会计师审计行业发展现状 5
3.1.1 从业人员少、会计师事务所规模小 5
3.1.2 执业人员综合素质低 5
3.1.3 人才结构存在不合理 5
3.1.4 业务单一、拓展能力差 6
3.2 审计职业风险的表现 6
3.2.1 审计费用较低 6
3.2.2 审计独立性不高 7
3.2.3 专业能力有待提升 7
3.2.4 风险管理制度不健全 8
3.2.5 会计师事务所体制欠完善 8
3.3 审计职业风险问题形成的原因分析 8
3.3.1 客观原因 8
3.2.2 主观原因 9
4 审计职业风险的控制措施与建议 10
4.1 健全相关的法律法规 10
4.2 加强会计师事务所体制建设 10
4.2.1 引入“共同审计”制度 10
4.2.2 形成合理的会计师事务所体制 11
4.2.3 规范会计师事务所的审计收费 11
4.2.4 改革内部治理结构 11
4.3 提升注册会计师专业素质 12
4.3.1 采取“定期轮换”政策 12
4.3.2 分离注册会计师的审计与非审计服务 12
4.3.3 提高注册会计师的审计独立性 12
4.3.4 提高注册会计师的审计风险意识 13
4.3.5 提高从业人员素质,加强职业道德建设 13
5 结论 13
致  谢 15
参考文献 16