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| 以新绿股份为例的新三板审计风险分析 摘 要 自新三板市场形成以来，中小企业为了自身发展需要进入该市场，导致新三板企业的数量迅速增加，新三板挂牌审计和新三板年报审计已成为会计师事务所业务 的重要构成之一。然而，近年来，诸如银都传媒、参仙源等新三板审计失败案例频频发生，究其原因，还是在于会计师事务所没能结合新三板企业固有的特点，对新三板审计的风险进行识别，更没有对新三板审计风险有效的控制，因此开展新三板的审计风险以及分析控制措施具有极大的现实意义。 本文将对比新三板与主板市场，分析二者差异，得出新三板市场的特点，再运用审计风险模型，分析新绿股份的重大错报风险和检查风险。最后根据新绿股份案例的风险，归纳总结出新三板审计风险的几大影响因素，并提出针对性应对建议。本文研究发现：（1）新三板市场与主板市场有很大的不同，新三板市场存在准入门槛低、服务对象为中小企业、风险警示机制宽松等特点。（2）本文对新绿股份案例进行了梳理，包括事件时间线、舞弊手段、证监会的处罚措施，再对新绿股份的审计风险进行了分析，认为其重大错报风险有外部监管不利、行业环境复杂、治理结构问题突出、持续经营能力弱、内部控制不足、营业收入急剧增加、银行存款异常变动、关联交易披露不实；检查风险包括新三板企业对审计工作认识不足、事务所质量控制存在问题、审计收费低导致质量得不到保障、新三板数据库还未建立。（3）本文根据新绿股份案例归纳出新三板企业审计风险因素，其中，重大错报风险影响因素分为外部环境因素、治理结构因素、持续经营因素、内部控制因素、会计核算因素；检查风险分为前期沟通因素、质量控制因素、审计收费因素、数据库建设因素。（4）风险应对措施包括着重关注新三板企业的外部环境、治理结构、内部控制、经营能力；分析新三板企业的营业收入有无异常变化；识别关联方交易以及判断是否合理；加强与新三板企业的前期沟通；加强质量控制建设；完善新三板数据库；促成新三板审计收费合理化等，以期将审计风险控制在可接受的低水平。 关键词： 新三板;审计风险;控制 目 录 第1章 引言 7 1.1 研究背景及意义 7 1.1.1 研究背景 7 1.1.2 研究意义 7 1.2 研究思路及方法 8 1.2.1 研究思路 8 1.2.2 研究方法 9 1.3 创新点 9 第2章 文献综述和理论基础 10 2.1 文献综述 10 2.1.1 审计风险的研究 10 2.1.2 新三板审计现状研究 11 2.1.3 研究评述 12 2.2 理论基础 12 2.2.1 审计风险定义 12 2.2.2审计风险模型 12 第3章 新三板市场基本情况 13 3.1 新三板市场发展情况 13 3.2 新三板与主板的区别 14 3.2.1 市场准入方面 14 3.2.2 服务对象方面 14 3.2.3 风险警示方面 14 第4章 新绿股份案例分析 15 4.1 案例回顾 15 4.1.1 新绿股份概述 15 4.1.2 新绿股份舞弊手段分析 16 4.1.3 会计师事务所审计过失 19 4.1.4 证监会处罚结果 20 4.1.4 审计失败的影响 21 4.2 新绿股份财务报表层次重大错报风险分析 21 4.2.1 公司外部环境的风险 21 4.2.2 公司治理结构的风险 23 4.2.3 持续经营能力的风险 24 4.2.4 内部控制的风险 26 4.2.5对赌协议的风险 27 4.3 新绿股份认定层次重大错报风险分析 27 4.3.1 从偿债能力指标分析 27 4.3.2 营业收入 28 4.3.4 银行存款 28 4.3.4 生物资产 28 4.3.5 关联方交易 29 4.4 会计师事务所检查风险 30 4.4.1企业对审计工作认识不足 30 4.4.2 新三板企业数据库还未建立 30 4.4.3 新三板审计收费不合理 31 4.4.4 审计质量控制问题 32 第五章 新三板审计风险应对措施 33 5.1 重大错报风险因素控制措施 33 5.1.1针对外部环境因素 33 5.1.2 针对治理结构因素 33 5.1.3 针对持续经营能力因素 34 5.1.4 针对内部控制因素 34 5.1.5 针对会计核算因素 34 5.2 检查风险因素的防控措施 36 5.2.1 针对认识程度因素 36 5.2.2 针对质量控制因素 36 5.2.3 针对审计收费因素 36 5.2.4 针对数据库缺失风险 37 第6章 全文总结 38 参考文献 40 致 谢 45 |
