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| 善意取得增值税专用发票问题研究 目录 摘 要 IV ABSTRACT V 1 绪论 3 1.1 选题背景与意义 3 1.1.1 选题背景 3 1.1.2 选题意义 4 1.2 研究现状及评述 5 1.2.1 善意取得虚开增值税专用发票认定条件分析 5 1.2.2 对善意取得虚开增值税专用发票的课税问题研究 6 1.2.3 善意取得虚开增值税专用发票相关建议研究 7 1.2.4 评述 8 1.3 研究思路与研究内容 8 1.3.1 研究思路 8 1.3.2 研究内容 9 1.4 创新和不足 10 1.4.1 创新 10 1.4.2 不足 10 2 案情简介 12 2.1 案例引入 12 2.2 案例相关问题 13 3.案例焦点分析 14 3.1 认定金湖公司是否为善意取得虚开增值税专用发票研究 14 3.1.1 是否发生了真实的交易 14 3.1.2 是否是销售方所在地的专用发票 14 3.1.3 纳税人购货和取得的增值税专用发票有关内容是否一致 14 3.1.4 没有证据表明对销售方“非法手段”获得不知情的判断 15 3.2 善意取得虚开增值税专用发票的课税问题分析 16 3.2.1 增值税处理 16 3.2.2 企业所得税处理 16 3.3 未被认定善意取得虚开增值税专用发票的课税问题分析 17 3.3.1“非善非恶”取得 18 3.3.2“恶意”取得 19 3.4 陵源公司善意取得中虚开增值税专用发票的行为分析 19 4.善意取得虚开增值税专用发票现存的问题 20 4.1 税务机关认定善意时存在的问题 21 4.1.1 税务机关认定善意取得虚开增值税专用发票困难 21 4.1.2 税务机关“没有证据表明”的确认难度较大 21 4.1.3 受票企业面临“过度惩罚”的涉税风险较大 21 4.2 税务处理中存在的问题 22 4.2.1 对无法补开换开发票的情形规定较笼统 22 4.2.2 企业所得税税前扣除政策中必备资料表述模糊 22 4.3 善意取得虚开增值税专用发票中虚开行为对三流一致的依赖性过大 22 5 善意取得虚开增值税专用发票问题对策研究 23 5.1认定层面的解决方案 24 5.1.1 跟进货物交易的后续追踪，提高交易真实的可靠性 24 5.1.2 减少取证的错判性和复杂性,推进第四条的可操作性 24 5.1.3 审慎认定非善意取得，降低受票方的税务风险性 25 5.2 税务处理层面的解决办法 25 5.2.1 增加无法补开换开合理凭证的情况规定 26 5.2.2 企业所得税税前扣除政策中必备资料事先完备 26 5.3 推行使用以构成偷税事实为依据的稽查标准 26 参考文献 28 致 谢 30 |
