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| 我国电子商务税收征管研究 摘 要 随着大数据的兴起，我们的消费方式也发生了翻天覆地的变化，逐渐从实体店转向线上消费，也就是电子商务。由于电子商务具有灵活、便捷、成本低、效率高等特点，电子商务已经成为当今时代的主流消费模式。但是，根据我国法规，像销售商品、财产转移、收入分配、盈利获取、基建投资等都属于应税行为。电子商务理应依法纳税，然而，由于电子商务交易的虚拟性，薄弱的纳税意识以及制度的不健全，电子商务存在大量的税收漏洞。本文通过对电子商务的现状以及税收征管存在的问题进行分析，认为对电子商务进行税收征管是有必要的，一方面能保证国家税收，另一方面又能维持市场交易的公平性。基于一些相关政策的颁布，对电商征税完全是可行的。对电商征税的难点在于制度不够完善、监管困难、纳税主体以及税收管辖都难以确定这四个方面。通过参考其他国家如美国、欧盟等对电子商务所持的态度以及相关政策的实施，发现无论是哪个国家都在基于本国国情的基础上，在鼓励电商的发展的同时也尽量避免打压传统产业。所有国家一致同意不开设新税种，维护交易市场的公平性，保持税收中性和税收效率原则。根据税收征管存在的问题，加强法律制度是基础，除此之外电子发票的广泛运用以及大家自主纳税的意识也很重要。信息技术时代，可以充分发挥技术的优势，实现信息上的共享，从而明确税收主体、管辖领域以及能够进行实时的监督，避免出现税收“真空”领域。种种应对措施都旨在完善税收征管体系，健全电子商务的法律体系，在保证国家财政收入的前提下，又不妨碍电子商务的发展。 关键词：电子商务；税收征管；税收公平 目 录 - 1 -摘 要 - 2 -Abstract - 1 -一、 我国电子商务税收征管理论分析 - 1 -（一） 电子商务的概念和特点 - 2 -（二） 对电子商务加强税收征管的必要性 - 3 -（三） 对电子商务加强税收征管的可行性 - 3 -二、 我国电子商务的发展及税收征管现状 - 3 -（一） 电子商务的发展 - 5 -（二） 电子商务税收征管的现状 - 8 -三、 我国电子商务税收流失的原因 - 8 -（一） 缺乏相应的法律规章制度 - 8 -（二） 虚拟数字化交易不利于监管 - 9 -（三） 纳税主体难以明确 - 10 -（四） 税收管辖权难以界定 - 10 -四、 国外电子商务税收征管的经验借鉴 - 11 -（一） 美国 - 11 -（二） 欧盟 - 12 -（三） 印度 - 13 -五、 加强我国电子商务税收征管的政策建议 - 13 -（一） 完善电商税收征管制度 - 14 -（二） 加大电子发票制度的实施 - 14 -（三） 明确电子商务税收管辖权 - 15 -（四） 加强网络技术支持和税收征管信息共享 - 15 -六、 总结 - 17 -主要参考文献 |
