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| D企业领导人员经济责任审计研究 摘 要 我国审计监督是政府监督的重要组成部分， 可以对公共管理者的权力使情况进行制约。 国有企业作为公共管理的客体之一，其领导人员依法行使公共管理权力。 对国有企业进行经责审计可以促使企业领导人员履职尽责，规范地行使手中的权力; 同时也能够对企业的发展情况进行衡量，有利于保护国有资产。 我国经济责任审计经过几十年的发展，在对领导人员监督方面发挥了一定的作用。 但随着中国特色社会主义进入新时代，外部环境的变化， 国有企业经责审计面临着更大的挑战。 特别是2019年7月印发的《党政主要领导干部 和国有企事业单主要领导人员经济责任审计规定》， 对经济责任、审计内容、责任界定等方面进行了更新， 对新时期经济责任审计提出了更高要求。 基于以上背景，本文以D企业领导人员经责审计为研究对象， 运用文献研究法、案例分析法等方法，对国内外相关文献进行梳理， 结合公共管理相关理论和经责审计有关法律法规及政策，通过实地调研， 查阅D企业经责审计的实施方案、审计报告，与审计人员交流等方式获取有关情况， 对该公司的经责审计进行研究，找出其中存在的不足，并通过以小见大的方式， 找出D企业领导人员进行经责审计过程中存在的普遍性问题，剖析问题产生的原因， 提出切实可行的改进措施。 本文研究结果表明:D公司进行的经责审计存在 审前准备工作不具充分性、开展时间具有滞后 性、审计方法缺乏针对性、部分经济责任界定 困难、审计评价不全面、审计建议缺乏实用性等问题， 主要是由于经济责任审计项目成本效益的阻碍 、“先审后离”的原则得不到有效落实、审计程序运用不到位， 对信息化技术审计的重视不足、工程运营成果 具有延期性且经济责任界定体系不完善、缺乏 被审领导人员的评价标准、未确立成熟的审计成果运用机制等原因造成的。 因此在三个方面提出了八点改进建议:审计准备阶段方面：一是完善审前准备， 充分了解被审计对象； 二是优化审计队伍结构，延伸审计计划范围； 三是落实“先审后离”制度，提高任期内审计的频率。 审计实施阶段方面：一是严格规范审计程序，重视审计访谈的具体应用； 二是创新运用大数据方法，推动审计信息化建设； 三是明确经济责任的划分，做到“有法可依”。 落实审计结果方面：一是把握审计内容细则，完善经济责任评价体系； 二是严肃审计整改落实，加大审计结果的公开力度。 关键词：领导人员； 经济责任审计； 国有企业 |
