| 以下仅列出文章摘要、目录等部分内容，如需获取完整论文资料，或原创定制、长期合作，请随时联系。 微信QQ:312050216 |
 |
 |
| 行政事业单位内部控制评价研究 摘 要 随着改革开放的日益深化和推进，我国经济步入迅速发展的快车道，在短短的三十年间，取得的成就是举世瞩目的，如今，虽然我国已经成为世界第二大经济体，但同时我们必须要认识到，我国行政事业单位运行机制并没有及时跟上，随着经济的发展，暴露出来的弊端越来越多，已经很难适应经济发展的需要。近些年来，我国学术界针对行政事业单位内部控制的研究非常少，对行政单位内部控制的重视程度也远远不够，暴露出的问题也不能及时得到解决，这对公共资源的科学、合理分配产生了一定的阻碍作用。十八大以来我国反腐的力度不断加强，反腐败成为当前社会一个热点话题，习近平总书记要求不断加强对腐败的整治力度，同时要尽快地构建防腐败体系，逐步深化对腐败的惩治和预防工作，将权力关进制度的笼子里，只有这样法律的约束效力才能够得到最大限度的发挥。2014实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》就将这些问题进行了系统性的梳理，并拟定了公共部门内部控制制度的基本框架体系，以有效的支持公共部门进行内部控制建设的相关事宜。该规定为我国行政事业单位内部控制的构建和发展指明了方向，同时也是完善我国内部控制体系的重要一环，并为行政事业单位内部控制机制改革贡献了强大的力量，迈出了十分非常关键的一步。 近几年来，尽管我国行政事业单位内部控制理论与实践方面都取得了非常显著的成绩，但是我们还需要客观的认识其中存在的不足，比如，到目前为止真正系统、完整、规范的内部控制理论体系还没有完全建立，加上行政事业单位对此还没有达成共识，使得学术界还存在很多不同的争议。并且，这方面已经取得的研究成果还是比较有限的，无法满足实践的需求，还需要不断进行充实，以保证内部控制实施的效率和效果。行政事业单位的内部控制属于非常复杂的一个体系，它将与单位运行相连的设计、执行、完善等环节融合为一个管理整体，都反映在内部控制评价体系中，并通过这些环节的评价结果来全面性的实施内部控制与管理。在该体系中，设计以及执行内部控制，必须要通过评价进行判断，以确保其合理性，从而为后续的完善提供相应的依据。由此可见，内部控制评价的成功与否对构建整个内部控制体系具有十分重大的关系，影响深远，这也是单位整个内控控制体系是否成功的关键，不容忽视。同时，内部控制评价也是一个动态的过程，需要全面的对组织机构内部控制进行客观的评价，贯穿在内部控制体系的整个执行过程中。并且，在这个过程中找到的不足，能够为后续改进内部控制体系提供最为根本的依据，同时科学合理的内部控制评价将对内部控制实施的结果有直接的影响。从这个角度来看，行政事业单位构建一个完整的内部控制评价体系势在必行。 本文通过描述我国行政事业单位内部控制评价的现实发展情况，从评价目标、评价模式、评价原则等方面进行了全面性的总结分析，并积极借鉴外国与我国企业在此方面的优秀发展经验和成熟理论，有针对性对我国行政事业单位内部控制评价指标体系进行了探讨。并针对某交通部门的实际情况，以此为基础，构建相应的评价指标体系，并综合运用层次分析法和模糊综合评价法对其内部控制情况进行评价。主要包括以下几个方面：首先，对国内外行政事业单位内部控制研究进行总结，明确我国内控建设的基本情况以及自身特点；其次，对行政事业单位内部控制评价体系进行理论分析，定义内控评价体系的内涵、目标、作用，并结合我国行政事业单位内部控制的特点，设计评价指标，构建行政事业单位内部控制的评价指标体系；再次，基于上文构建的体系，以某交通部门为视角，介绍某交通部门的基本情况，对某交通部门的内部控制进行分析，建立相应的评价指标体系，并通过模糊评价法和层次分析法对某交通部门的内部控制评价情况建立模型进行定量数据分析，将表面性、文字性的评价方式转化为深层次、数量化，这样能够更加精确地对某交通部门内部控制作出具体有效的评价；最后，总结得出行政事业单位内控评价体系的具体实施思路与相应的保障机制，并对本文进行总结，对未来研究方向进行展望。本文总体上分为六大章节，各部分的核心内容大致如下： 第一部分，导论。论文开篇介绍了本课题研究的背景和意义，并总结、梳理了该领域国内外的研究动态和成果，并提出本文的研究思路和创新点。 第二部分，行政事业单位内部控制评价理论基础。本章为全文的理论铺垫部分，主要阐述了行政事业单位内部控制的涵义、目标及特殊性，进而阐明了行政事业单位内部控制评价的涵义、目标和作用，对内部控制评价进行理论分析。 第三部分，行政事业单位内部控制评价体系的构建。本部分首先对以目标为导向和以要素为导向的评价模式进行分析，并且结合我国行政事业单位内部控制的特点，提出适合我国行政事业单位内部控制的评价模式、构建评价体系的基本原则以及具体指标。 第四部分，行政事业单位内部控制体系构建的具体应用。本部分主要将上文中所构建的行政事业单位内部控制评价体系，具体应用到某交通部门，对某交通部门的行政事业单位内部控制评价指标体系进行构建。本部分主要分为三节：首先，介绍了某交通部门的基本情况；其次，对某交通部门的内部控制建设现状进行介绍和分析，然后对该部门的内部控制进行评价指标构建，有针对性的设立指标，为我国行政事业单位内部控制评价指标体系的建设提供案例资源；最后，运用模糊综合评价法和层次分析法对某交通部门的内部控制进行建模评价分析，将内部控制语言性评价转化为精确的数字，从而更准确地对某交通部门内部控制进行评价。 第五部分，行政事业单位内部控制评价体系的实施。在上文全面、深入分析的基础上，结合行政事业单位内控的特点和实际情况，提出了具体的实施措施和保障机制，包括评价主体、时点与周期、评价程序与最终报告四大主要方面。 第六部分，研究结果与展望。本部分对全文的研究成果进行总结，提出本文的不足和局限性，最后对未来研究方向进行展望。 关键词：行政事业单位，内部控制，评价指标体系，应用研究 目录 摘 要 I ABSTRACT I 1导论 1 1.1研究背景及意义 1 1.1.1研究背景 1 1.1.2研究意义 2 1.2国内外研究现状综述 5 1.2.1国内外行政事业单位内部控制研究现状 5 1.2.2国内外内部控制评价研究现状 8 1.2.3国内外内部控制评价指标体系研究现状 11 1.3研究思路和方法 14 1.3.1研究思路 14 1.3.2研究方法 17 1.4本文创新点 17 2行政事业单位内部控制评价理论基础 19 2.1行政事业单位内部控制概述 19 2.1.1行政事业单位内部控制涵义和目标 19 2.1.2行政事业单位内部控制特殊性 20 2.2行政事业单位内部控制评价概述 20 2.2.1行政事业单位内部控制评价涵义 21 2.2.2行政事业单位内部控制评价目标和作用 21 3行政事业单位内部控制评价指标体系构建 23 3.1我国行政事业单位内部控制的评价模式的选择 23 3.1.1现有模式的概述和比较 23 3.1.2 整合观的内部控制评价模式 26 3.2行政事业单位内部控制评价指标体系构建应遵循的原则 28 3.2.1全面性原则 28 3.2.2科学性原则 29 3.2.3有效性原则 29 3.2.4经济性原则 30 3.3行政事业单位内部控制评价指标体系的构建 30 3.3.1单位组织层级内控评价指标体系 30 3.3.2单位业务层级内控评价指标体系 33 4基于某交通部门的行政事业单位内部控制评价指标建设案例 38 4.1某交通部门的基本情况概述 38 4.2某交通部门的内部控制建设情况 40 4.3对某交通部门内部控制进行评价指标构建 42 4.3.1组织层级内部控制指标构建 42 4.3.2业务层面内部控制指标构建 44 4.4对某交通部门内部控制进行评价分析 48 4.4.1原理介绍 48 4.4.2评价模型的应用 48 5行政事业单位内部控制评价体系的实施建议 65 5.1行政事业单位内部控制评价主体 65 5.2行政事业单位内控评价时点与周期 67 5.3行政事业单位内部控制评价程序 67 5.4行政事业单位内部控制评价报告 69 6研究结果与展望 71 6.1研究结果与局限性 71 6.1.1研究结果 71 6.1.2本文局限性 72 6.2研究展望 72 |
