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| 新金融工具准则对上市公司盈余管理的影响-以浦发银行为例 摘要 本文以浦发银行为例，对2017年和2006修订的新旧两版金融工具准则下，上市银行利用金融工具进行盈余管理的情况进行对比分析，数据来源于2012-2016年年报和半年报以及合并利润表所披露的相关数据。 根据文章中理论和案例分析的结果，归纳和反思旧金融工具准则留有哪些可盈余管理的空间，整理并总结新金融工具准则弥补的旧准则中的不足、探究管理层剩余的盈余管理空间。最后结合中国资本市场的实际情况，总结新金融工具准则对上市银行的具体影响，为政府部门对金融机构的监管和金融工具准则进一步的完善更新，提出相应建议。 本文框架主要分为五个部分，各部分主要内容如下： 第一章：绪论。主要介绍研究背景及意义、国内外的研究现状、本文的研究内容和方法、研究目的及意义以及可能存在的创新点及不足之处。 第二章：文献综述。分别总结国内外学者对上市公司盈余管理的相关研究，包括盈余管理概念的界定、盈余管理的方法手段以及利用金融工具进行盈余管理的研究成果。 第三章：新金融工具准则梳理。整理趋同国际IFR9的新准则在金融资产分类、金融资产减值和套期会计三个方面上的改变，为下一章做好充分的理论铺垫。 第四章：新旧金融工具准则下浦发银行的盈余管理案例对比分析。以金融资产的分类、金融资产的减值以及衍生金融工具套期这三个方面为突破口，对浦发银行这一商业银行2012-2016年之间年报进行研究：①金融资产重新分类后，原可供出售金融资产科目通过“其他综合收益”科目过渡以调节利润水平等盈余方式是否可行，重点分析公允价值变动损益和投资收益这两个科目，对比分析新金融资产分类对企业财报和利润的影响。②分析计提金融资产减值的方法改变后，对资产减值损失这一科目的影响，深入研究以“信用”为基础减值测试方法给浦浦发银行盈余管理造成的影响；③套期会计准则做出去掉量化指标的改变后，衍生金融产品不同的建模估值方法，对比总结上市银行操纵利润层面的影响。 第五章：结论与建议。归纳新金融工具准则在抑制盈余管理方面的优势，并提出上市银行剩存的可利用金融工具进行盈余管理的空间，从如何规范商业银行行为、如何强化金融监管、如何进一步完善准则等多方面提出相关的建议和对策。 |
